1. Republica Moldova
Deschide →1. Elemente obligatorii pe factura fiscala in Republica Moldova
Conform Codului Fiscal al Republicii Moldova (Legea nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997, Titlul III privind taxa pe valoarea adaugata) si Hotararii Guvernului nr. 294 din 17 martie 1998 privind formularul tipizat al facturii fiscale, fiecare factura fiscala emisa in Republica Moldova trebuie sa contina:
- Numarul si seria facturii fiscale, alocate prin formularul tipizat de Serviciul Fiscal de Stat (SFS) — formularele speciale tiparite sub control fiscal au numerotare prestabilita.
- Data emiterii si data livrarii sau prestarii (data circulatiei).
- Datele furnizorului: denumire completa, IDNO (Numar de Identificare de Stat al persoanei juridice — 13 cifre din Registrul de Stat al Persoanelor Juridice si Intreprinzatorilor Individuali) sau IDNP (pentru persoane fizice), codul TVA atribuit de SFS la inregistrare, adresa sediului, codul activitatii (CAEM).
- Datele cumparatorului: denumire/nume, IDNO/IDNP, codul TVA daca este platitor, adresa, semnatura persoanei imputernicite.
- Descrierea detaliata a bunurilor sau serviciilor: denumire, cod SAEM (sistem armonizat de descriere si codificare a marfurilor), cantitate, unitate de masura, pret unitar fara TVA, valoarea totala fara TVA.
- Cota TVA aplicata, suma TVA, valoarea totala cu TVA.
- Pentru livrari scutite de TVA: mentiunea expresa a articolului din Codul Fiscal care reglementeaza scutirea (de exemplu, "Scutit de TVA in conformitate cu art. 103 alin. 1 din Codul Fiscal").
- Pentru servicii internationale: mentiunea regimului special si a temeiurilor legale.
- Semnatura persoanei responsabile (in cazul facturii pe hartie) si stampila daca este aplicabila.
2. TVA și alte impozite indirecte în Moldova
- Cota standard de TVA: 20% (art. 96 din Codul fiscal).
- Cota redusă: 8% — pâine și produse de panificație, lapte și produse lactate, medicamente, unele produse agricole și serviciile HoReCa (cazare și produse alimentare sau băuturi nealcoolice pentru consum imediat).
- Propunere pentru 2027: politica fiscală aprobată de Guvern în septembrie 2026 ridică cota HoReCa de la 8% la 12% de la 1 ianuarie 2027; măsura trebuie încă adoptată de Parlament.
- Cota zero (cu drept de deducere): exporturile de bunuri și servicii și transportul internațional.
- Operațiuni scutite fără drept de deducere: servicii financiare și de asigurare, servicii medicale, învățământ, servicii sociale, livrarea și închirierea locuințelor.
- Plafonul de înregistrare obligatorie ca plătitor de TVA: 1.700.000 MDL cifră de afaceri anuală, din 1 martie 2026 (1.200.000 MDL până în 2025, 1.500.000 MDL în ianuarie–februarie 2026). Sub acest prag, înregistrarea este voluntară.
- IVAO (impozitul pe venitul din activitatea operațională): 4% pentru agenții economici neînregistrați ca plătitori de TVA.
- Facturare în MDL între rezidenți; operațiunile externe pot fi facturate în valută, cu baza TVA convertită la cursul oficial BNM.
- Declarația TVA: lunară, depusă electronic prin serviciile SFS până la data de 25 a lunii următoare.
3. e-Factura și fiscalizarea electronică
Republica Moldova și-a digitalizat semnificativ sistemul fiscal:
- e-Factura: sistemul Serviciului Fiscal de Stat (SFS) pentru emiterea, transmiterea și păstrarea facturilor fiscale electronice.
- Obligativitate: din 1 iulie 2019 pentru livrările din contractele de achiziții publice; pentru contribuabilii incluși în lista SFS de utilizare obligatorie (art. 117 alin. (11) din Codul fiscal); din 1 ianuarie 2025 și pentru livrările către agenți economici din Republica Moldova care nu au raporturi fiscale cu sistemul ei bugetar (art. 117 alin. (14)).
- Facturile se semnează cu semnătură electronică.
- Mașini de casă și control (MCC): obligatorii pentru încasările în numerar și conectate la sistemul SFS.
- MPay: platforma guvernamentală de plăți electronice, folosită pentru achitarea TVA și a altor obligații fiscale.
- Cabinetul personal pe sfs.md oferă contribuabililor acces la datele fiscale, declarații și comunicări.
4. Limba, valuta, plazre si arhivare
- Limba: romana este limba de stat conform articolului 13 din Constitutia Republicii Moldova; rusa este protejata ca limba minoritara cu utilizare extinsa. Facturile pot fi emise in romana cu mentiuni paralele in alta limba pentru tranzactii internationale.
- Valuta: leul moldovenesc (MDL). Facturile in valuta straina sunt admise pentru operatiunile transfrontaliere; suma TVA trebuie exprimata in lei la cursul oficial al Bancii Nationale a Moldovei (BNM) din ziua livrarii.
- Termen de emitere: in maximum 5 zile calendaristice de la data livrarii sau prestarii (art. 117 alin. 1 din Codul Fiscal).
- Termen de pastrare: 6 ani din data emiterii (art. 8 alin. 2 din Legea contabilitatii nr. 287/2017). Pentru documentele aferente operatiunilor cu imobile si tranzactii cu durata mai mare, termenul se extinde la 10 ani.
- Arhivarea electronica este permisa daca se asigura integritatea, autenticitatea si lizibilitatea documentelor pe toata durata.
5. Sanctiuni in caz de neconformitate
- Neemiterea facturii fiscale sau emiterea cu date incomplete: amenda de la 1.500 la 6.000 MDL pentru persoane fizice si de la 6.000 la 18.000 MDL pentru persoane juridice (art. 254 din Codul Fiscal).
- Eludarea TVA prin facturi fictive sau falsificate: amenda echivalenta cu 100% din TVA evitata si raspundere penala conform art. 244 din Codul Penal — pedeapsa cu inchisoarea de la 3 la 7 ani in cazuri grave.
- Neraportarea sau raportarea cu intarziere a operatiunilor in declaratia TVA: penalitate de 0,1% pe zi din suma TVA neachitata, plus dobanda de 8% anual.
- Functionarea fara MCC certificata sau cu MCC defecta: amenda de la 25.000 la 50.000 MDL si suspendarea activitatii pana la conformare.
- Refuzul prezentarii documentelor la control fiscal: amenda de la 5.000 la 15.000 MDL si declansarea unei verificari aprofundate.
- Falsificarea de facturi sau utilizarea de facturi false (art. 244 din Codul Penal): pedeapsa cu inchisoarea de la 3 la 7 ani, plus interdictia exercitarii anumitor functii.
