Zone economice libere Moldova — TVA și facturare specială
Cele 7 zone economice libere, regimul TVA cu cota zero și documentele de care aveți nevoie la facturare.
Republica Moldova are 7 zone economice libere, reglementate de Legea nr. 440/2001: „Expo-Business-Chișinău”, „Bălți”, „Ungheni-Business”, „Valkaneș” (Vulcănești), „Tvardița” (raionul Taraclia), „Otaci-Business” și „Taraclia”. Zonele oferă rezidenților un regim preferențial pentru activitatea de întreprinzător. Pentru TVA, art. 104 lit. f) din Codul fiscal prevede cota zero pentru bunurile și serviciile livrate în zonele libere din afara teritoriului vamal sau din restul teritoriului vamal al Moldovei, pentru cele livrate din zone în afara teritoriului vamal și pentru livrările dintre rezidenții unor zone libere diferite. Pentru a aplica cota zero, livrarea trebuie documentată corespunzător.
- 7 zone: Expo-Business-Chișinău, Bălți, Ungheni-Business, Valkaneș, Tvardița, Otaci-Business, Taraclia.
- Cota zero TVA (art. 104 lit. f) Cod fiscal): livrări în zonă din restul teritoriului vamal sau din străinătate.
- Cota zero și pentru livrările dintre rezidenții unor zone libere diferite și pentru cele scoase din zonă în afara teritoriului vamal.
- Mărfurile supuse accizelor introduse în zonă sunt scutite de accize, în condițiile Codului fiscal.
Cum funcționează
Statutul de rezident se obține pe baza procedurii prevăzute de Legea nr. 440/2001 și de legea specifică fiecărei zone, prin administrația zonei respective, care eliberează certificatul de rezident.
Pentru o livrare din restul teritoriului vamal către un rezident al zonei, emiteți factura fiscală cu cota zero TVA și păstrați: contractul de livrare, copia certificatului de rezident al cumpărătorului și copia declarației vamale de introducere a bunurilor în zonă.
Livrările dintre rezidenții unor zone libere diferite se impozitează tot cu cota zero, cu aceleași documente justificative.
Pentru livrările din zonă în afara teritoriului vamal al Moldovei, cota zero se aplică pe baza documentelor vamale de export, ca la orice export.
Bunurile scoase din zonă în restul teritoriului vamal al Moldovei intră în regimul obișnuit de import — cu TVA și, după caz, taxe vamale. Verificați regimul concret înainte de facturare, fiindcă depinde de tipul operațiunii.
Cadrul legal
- Legea nr. 440/2001 cu privire la zonele economice libere.
- Codul fiscal, art. 104 lit. f) — cota zero TVA pentru livrările legate de zonele economice libere.
- Codul fiscal, Titlul IV — scutirea de accize a mărfurilor introduse în zonele economice libere.
- Legile de constituire ale fiecărei zone — condițiile specifice de funcționare.
Întrebări frecvente
4invoices verifică statutul de rezident al unei zone libere?
Nu. 4invoices creează factura cu cota TVA indicată de dumneavoastră (inclusiv 0%) și o descarcă în PDF. Nu verifică certificatul de rezident, nu arhivează documentele justificative cu valoare juridică și nu se conectează la SFS.
Care sunt zonele economice libere din Moldova?
Sunt 7: „Expo-Business-Chișinău” (Chișinău), „Bălți”, „Ungheni-Business”, „Valkaneș” (Vulcănești), „Tvardița” (raionul Taraclia), „Otaci-Business” și „Taraclia”. Fiecare are o administrație proprie și o lege de constituire.
Ce cotă TVA aplic la o livrare către un rezident al unei zone libere?
Cota zero, conform art. 104 lit. f) din Codul fiscal, dacă bunurile sau serviciile sunt livrate în zonă din restul teritoriului vamal al Moldovei. Păstrați contractul, copia certificatului de rezident al cumpărătorului și copia declarației vamale de introducere a bunurilor în zonă.
Dar livrările între doi rezidenți ai aceleiași zone?
Art. 104 lit. f) menționează explicit livrările dintre rezidenții unor zone diferite. Pentru livrările în interiorul aceleiași zone, SFS a precizat în răspunsurile publicate că nu apar obligații de TVA; verificați poziția actuală a SFS pentru cazul concret și modul de documentare.
Cum se gestionează facturile dintre rezidenți ai unor zone diferite?
Se emite factura fiscală cu cota zero TVA, conform art. 104 lit. f) din Codul fiscal, cu documentele justificative: contractul, dovada statutului de rezident al cumpărătorului și documentele de transport sau vamale aferente.
Merită să devin rezident al unei zone libere?
Depinde de structura activității. Regimul preferențial este gândit pentru producția orientată spre export; pentru o firmă care vinde mai ales pe piața internă, avantajele sunt mai mici. Condițiile concrete se stabilesc cu administrația zonei.