MwSt auf Beratung und Dienstleistungen in Liechtenstein: Satz und Leistungsort
Welcher Satz für Beratung gilt, wann Leistungen an Kunden im Ausland ausserhalb von Liechtenstein liegen und ab wann Sie steuerpflichtig sind.
Beratung und die meisten anderen Dienstleistungen unterliegen in Liechtenstein dem Normalsatz von 8,1 %. Dieser Satz gilt, wenn das Gesetz keinen anderen vorsieht (Art. 25 Abs. 1 MWSTG). Ob die Leistung in Liechtenstein steuerbar ist, bestimmt der Leistungsort: Bei Dienstleistungen liegt er nach Art. 8 Abs. 1 MWSTG grundsätzlich dort, wo der Empfänger seinen Sitz oder eine Betriebsstätte hat. Für Ausnahmen, etwa Leistungen an anwesende Personen, gilt Art. 8 Abs. 2. Steuerpflichtig sind Unternehmen mit weltweit mindestens 100 000 Franken Umsatz aus nicht ausgenommenen Leistungen.
- Normalsatz 8,1 % für Beratung und die meisten Dienstleistungen an Kunden im Inland.
- Leistungsort bei Dienstleistungen grundsätzlich beim Empfänger (Art. 8 Abs. 1 MWSTG).
- Steuerpflicht: befreit ist, wer weltweit weniger als 100 000 Franken Umsatz erzielt (Art. 10 Abs. 2 Bst. a).
- Kunden im Ausland: keine liechtensteinische Steuer, wenn der Leistungsort im Ausland liegt.
So funktioniert es
Sie prüfen, ob Sie steuerpflichtig sind. Massgebend ist der weltweite Jahresumsatz aus nicht ausgenommenen Leistungen: Unter 100 000 Franken sind Sie von der Steuerpflicht befreit (Art. 10 Abs. 2 Bst. a MWSTG).
Sie bestimmen den Leistungsort. Ein Beratungsmandat für ein Unternehmen mit Sitz in Liechtenstein oder der Schweiz liegt im Inland und trägt 8,1 % Steuer. Ist der Empfänger ein Unternehmen mit Sitz im Ausland, liegt der Leistungsort in der Regel im Ausland, und Sie stellen die Rechnung ohne liechtensteinische Steuer aus.
Sie prüfen Ausnahmen nach Art. 8 Abs. 2, etwa bei Leistungen, die typischerweise gegenüber anwesenden Personen erbracht werden, bei Veranstaltungen und bei Unterricht. Dort gilt ein anderer Leistungsort.
Sie weisen Entgelt, Steuersatz und Steuerbetrag aus und nennen Ihre Registernummer der steuerpflichtigen Personen (Art. 26 Abs. 2 MWSTG).
Ob die Saldosteuersatzmethode für Sie in Frage kommt, prüfen Sie mit der Steuerverwaltung. Sie steht nach Art. 37 MWSTG Unternehmen mit bis zu 5 024 000 Franken Umsatz und höchstens 108 000 Franken Steuern offen und wird bewilligt; die Sätze legt die Steuerverwaltung fest.
Rechtsgrundlagen
- MWSTG, LGBl. 2009 Nr. 330, Art. 8 (Ort der Dienstleistung), Art. 10 (Steuerpflicht), Art. 25 (Steuersätze), Art. 26 (Rechnung), Art. 37 (Saldosteuersätze), Art. 45 (Bezugsteuer).
- Steuerverwaltung Liechtenstein, Bereich Mehrwertsteuer (llv.li).
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch ist die MwSt auf Beratungsleistungen in Liechtenstein?
Für Beratung gilt der Normalsatz von 8,1 %, sofern die Leistung in Liechtenstein steuerbar ist und Sie steuerpflichtig sind. Ein anderer Satz ist für Beratung im Gesetz nicht vorgesehen.
Was gilt für Beratung für ein Unternehmen im Ausland?
Der Leistungsort liegt bei Dienstleistungen grundsätzlich beim Empfänger (Art. 8 Abs. 1 MWSTG). Liegt sein Sitz im Ausland, ist die Leistung in Liechtenstein nicht steuerbar, und die Rechnung enthält keine liechtensteinische Steuer. Für Kunden in der Schweiz gilt das gemeinsame Mehrwertsteuergebiet. Wie der Kunde die Leistung in seinem Land versteuert, richtet sich nach dortigem Recht.
Ab welchem Umsatz muss ich mich für die Mehrwertsteuer registrieren?
Befreit von der Steuerpflicht ist, wer innerhalb eines Jahres im In- und Ausland weniger als 100 000 Franken Umsatz aus nicht ausgenommenen Leistungen erzielt (Art. 10 Abs. 2 Bst. a MWSTG). Wer die Grenze erreicht, wird steuerpflichtig und meldet sich bei der Steuerverwaltung an.
Muss ich Steuer abrechnen, wenn ich Beratung aus dem Ausland beziehe?
Unter Umständen ja. Bezieht ein Empfänger in Liechtenstein Dienstleistungen von einem nicht eingetragenen Unternehmen mit Sitz im Ausland, kann Bezugsteuer anfallen (Art. 45 MWSTG). Sie ist steuerpflichtig, wenn Sie nach Art. 10 steuerpflichtig sind oder solche Leistungen für mehr als 10 000 Franken im Kalenderjahr beziehen.
Kann 4invoices meine Beratungsrechnung mit Mehrwertsteuer erstellen?
Ja, in dem Sinn, dass Sie den Steuersatz je Position eingeben, zum Beispiel 8,1 %, und 4invoices Netto, Steuer und Brutto berechnet. Die Rechnung laden Sie als PDF herunter. Es prüft weder Steuerpflicht noch Leistungsort und meldet nichts an die Steuerverwaltung.