Verkkokauppa, OSS ja EU-ALV
Miten arvonlisävero toimii verkkokaupan etämyynnissä EU:hun, mikä on OSS-järjestelmä ja miten 10 000 euron raja vaikuttaa.
Kun suomalainen verkkokauppa myy tavaroita tai digipalveluja kuluttajille toisiin EU-maihin, arvonlisävero menee pääsääntöisesti kohdemaan kannan mukaan. Tätä kutsutaan etämyynniksi. Hallinnon helpottamiseksi EU loi OSS-järjestelmän (One Stop Shop): yritys voi ilmoittaa ja maksaa kaikkien EU-maiden kuluttajamyynnin arvonlisäverot yhdellä ilmoituksella oman maansa veroviranomaiselle — Suomessa Verohallinnolle OmaVerossa — sen sijaan että rekisteröityisi alv-velvolliseksi jokaiseen maahan erikseen. Pienille toimijoille on 10 000 euron vuosiraja, jonka alle kotimaan kanta riittää. Verkkokaupan alv on yksi liikkuvimmista osista, ja sen hoitaminen oikein heti alusta säästää jälkiselvittelyltä.
- Etämyynnissä kuluttajille toiseen EU-maahan alv menee pääsääntöisesti kohdemaan kannan mukaan.
- OSS (One Stop Shop): kaikki EU-kuluttajamyynnin alv yhdellä ilmoituksella Verohallinnolle.
- 10 000 euron vuosiraja: sen alle voi soveltaa kotimaan ALV-kantaa.
- OSS-ilmoitus annetaan OmaVerossa neljännesvuosittain.
Näin se toimii
Tunnista etämyynti. Kun myyt tavaraa tai tiettyjä palveluja kuluttajalle (ei alv-velvolliselle yritykselle) toiseen EU-maahan, kyse on etämyynnistä, jossa arvonlisävero kuuluu pääsääntöisesti ostajan maahan ja sen verokantaan.
Tarkista 10 000 euron raja. Jos koko EU:n kuluttajamyyntisi jää alle 10 000 euron vuodessa, voit soveltaa Suomen ALV-kantaa ja ilmoittaa myynnin normaalisti kotimaassa. Rajan ylittyessä siirryt kohdemaiden kantoihin.
Rekisteröidy OSS-järjestelmään. Sen sijaan että rekisteröityisit alv-velvolliseksi jokaiseen maahan, ilmoittaudut OSS-järjestelmään Verohallinnossa. Näin hoidat kaikkien EU-maiden kuluttajamyynnin alvin yhden luukun kautta.
Laskuta kohdemaan kannalla. Sovella ostajan maan ALV-kantaa kuluttajamyynnissä rajan ylityttyä ja valitse se laskun riveille. Yritysmyynnissä toiselle alv-velvolliselle sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta.
Ilmoita ja maksa OSS:n kautta. Annat OSS-ilmoituksen OmaVerossa neljännesvuosittain viimeistään verokautta seuraavan kuukauden loppuun mennessä, erittelet myynnin maittain ja kannoittain ja maksat veron Verohallinnolle, joka tilittää sen eteenpäin kohdemaihin.
Lainsäädäntö
- Arvonlisäverolaki (1501/1993) — etämyynti ja erityisjärjestelmät.
- EU:n arvonlisäverodirektiivi 2006/112/EY ja sen e-kaupan muutokset (OSS).
- Verohallinnon ohjeet arvonlisäveron erityisjärjestelmistä (OSS).
Usein kysytyt kysymykset
Mikä on OSS-järjestelmä?
OSS (One Stop Shop) on EU:n erityisjärjestelmä, jossa yritys ilmoittaa ja maksaa kaikkien EU-maiden kuluttajamyynnin arvonlisäverot yhdellä ilmoituksella oman maansa veroviranomaiselle. Suomalainen yritys hoitaa OSS-ilmoituksen Verohallinnolle OmaVerossa.
Mikä on 10 000 euron raja?
Jos suomalaisen yrityksen kuluttajamyynti kaikkiin EU-maihin yhteensä jää alle 10 000 euron vuodessa, myyntiin voidaan soveltaa Suomen ALV-kantaa ja ilmoittaa se kotimaassa. Rajan ylittyessä myynti verotetaan kohdemaiden kantojen mukaan, jolloin OSS helpottaa raportointia.
Minkä maan ALV-kantaa verkkokauppa soveltaa?
Kuluttajamyynnissä toiseen EU-maahan sovelletaan pääsääntöisesti ostajan maan ALV-kantaa, kun 10 000 euron raja on ylittynyt. Sen alle voi soveltaa Suomen kantaa. Yritysmyynnissä toiselle alv-velvolliselle sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta.
Kuinka usein OSS-ilmoitus annetaan?
OSS-ilmoitus annetaan OmaVerossa neljännesvuosittain. Ilmoituksessa eritellään EU-kuluttajamyynti kohdemaittain ja verokannoittain, ja vero maksetaan Verohallinnolle, joka tilittää sen edelleen kohdemaihin.
Pitääkö verkkokaupan rekisteröityä jokaiseen EU-maahan?
Ei, jos käytät OSS-järjestelmää. OSS:n koko idea on, ettei tarvitse rekisteröityä alv-velvolliseksi erikseen jokaiseen maahan, johon myy kuluttajille. Yksi OSS-ilmoitus Verohallinnolle kattaa kaiken EU-kuluttajamyynnin.
Hoitaako 4invoices OSS-ilmoituksen tai valitsee kohdemaan kannan?
Ei. 4invoicesilla laaditaan laskuja, joissa alv-kanta valitaan riveittäin, valuutta ja kurssi voi olla mikä tahansa, ja PDF-laskun voi ladata. Se ei tunnista kohdemaan kantaa, ei rekisteröi OSS-järjestelmään eikä anna OSS-ilmoitusta.