Käännetty verovelvollisuus rakennusalalla: laskun merkinnät
Milloin rakentamispalvelun arvonlisäverosta vastaa ostaja ja mitä laskulla silloin on oltava.
Rakennusalan käännetyssä verovelvollisuudessa tiettyjen rakentamispalvelujen arvonlisäverosta vastaa ostaja eikä myyjä. Myyjä antaa silloin laskun, jossa on yleiset laskumerkinnät, mutta laskulle ei merkitä verokantaa eikä veron määrää. Laskulla on oltava ostajan arvonlisäverotunniste, suomalaisella ostajalla Y-tunnus, sekä merkintä Käännetty verovelvollisuus. Verohallinto suosittaa lisäksi viittaamaan arvonlisäverolain 8 c §:ään tai direktiivin 2006/112/EY artiklaan 199. Menettelyä ei sovelleta, kun rakentamispalvelu myydään yksityishenkilölle. Sopimuksen sisältö ratkaisee, onko kyse rakentamispalvelusta.
- Rakentamispalvelun alvista vastaa ostaja, ei myyjä.
- Laskulle ei merkitä verokantaa eikä veron määrää.
- Laskulla on ostajan Y-tunnus ja merkintä Käännetty verovelvollisuus.
- Yksityishenkilölle myytävään rakentamispalveluun menettelyä ei sovelleta.
Näin se toimii
Selvitä, onko palvelu rakentamispalvelua. Sopimuksen sisältö ratkaisee, ei laskun otsikko. Tarkista rajaus Verohallinnon ohjeesta Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus.
Tarkista ostaja. Menettelyä ei sovelleta yksityishenkilölle myytäviin palveluihin. Ostajan ehdot, kuten alv-rekisteröinti ja rakennusalan toiminta, tarkistetaan Verohallinnon ohjeesta.
Kirjoita yleiset laskumerkinnät. Laskulle tulevat esimerkiksi päiväys, juokseva laskunumero, osapuolten nimet ja osoitteet, palvelun kuvaus ja määrä sekä myyjän tiedot.
Jätä verokanta ja veron määrä pois. Merkitse rivin hinta verottomana. Lisää ostajan Y-tunnus ja teksti Käännetty verovelvollisuus sekä halutessasi viittaus AVL 8 c §:ään.
Kerro kirjanpitäjälle. Myyntiä ei käsitellä tavallisena verollisena myyntinä, ja ostaja ilmoittaa veron omassa alv-ilmoituksessaan. Kysy tilitoimistolta, miten myynti raportoidaan.
Lainsäädäntö
- Arvonlisäverolaki (1501/1993), 8 c § — rakentamispalvelujen käännetty verovelvollisuus.
- Verohallinto: Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus (vero.fi).
- Neuvoston direktiivi 2006/112/EY, artikla 199.
Usein kysytyt kysymykset
Mitä laskulle merkitään käännetyssä verovelvollisuudessa?
Laskulle tulevat yleiset laskumerkinnät, ostajan Y-tunnus ja merkintä Käännetty verovelvollisuus. Verokantaa ja veron määrää ei merkitä. Verohallinto suosittaa lisäksi viittausta AVL 8 c §:ään tai direktiivin 2006/112/EY artiklaan 199.
Sovelletaanko käännettyä verovelvollisuutta yksityishenkilölle?
Ei. Rakentamispalvelun myyntiin yksityishenkilölle käännettyä verovelvollisuutta ei sovelleta, vaan myyjä laskuttaa normaalin alv-kannan mukaan.
Mistä tiedän, onko kyse rakentamispalvelusta?
Sopimuksen sisältö ratkaisee. Verohallinnon ohjeessa kuvataan, mitkä palvelut kuuluvat menettelyn piiriin. Epäselvissä tapauksissa kysy kirjanpitäjältä tai Verohallinnolta ennen laskun antamista.
Kuka maksaa arvonlisäveron käännetyssä verovelvollisuudessa?
Verovelvollinen on ostaja, joka ilmoittaa ja maksaa veron omassa alv-ilmoituksessaan. Myyjä ei peri veroa ostajalta laskulla.
Osaako 4invoices soveltaa käännettyä verovelvollisuutta?
Ei automaattisesti. 4invoicesilla voi laatia laskun, jossa alv-kanta valitaan riveittäin ja jonka voi ladata PDF-tiedostona, mutta se ei päättele, onko kyse rakentamispalvelusta, eikä tarkista ostajan Y-tunnusta. Merkinnät kirjoitat itse laskulle.