Sazby DPH v Česku: 21 a 12 %
Kdy uplatnit základní sazbu 21 % a sníženou 12 %, co je osvobozeno od daně a jak souvisí DIČ, registrace plátce a přiznání k DPH.
Daň z přidané hodnoty má v Česku dvě hlavní sazby: základní 21 % a sníženou 12 %. Základní sazba 21 % se uplatní na většinu zboží a služeb. Snížená sazba 12 % je vyhrazena pro vybrané kategorie uvedené v přílohách zákona o DPH — typicky potraviny, léky, knihy, vodné a stočné, hromadnou dopravu nebo ubytovací služby. Vedle sazeb existují plnění osvobozená od daně, a to s nárokem na odpočet i bez něj, s odlišnými dopady na faktuře. Plátcem DPH se stáváte buď překročením zákonného obratu, nebo dobrovolnou registrací; poté uvádíte na dokladech své DIČ a podáváte pravidelná přiznání k DPH. Správné zařazení každé položky do sazby je klíčem k bezchybné faktuře.
- Základní sazba DPH je 21 %, snížená sazba je 12 %.
- Snížená sazba 12 % platí pro vybrané kategorie — potraviny, léky, knihy a další.
- Plnění mohou být osvobozená od daně s nárokem na odpočet i bez něj.
- Plátce uvádí na dokladech DIČ a podává pravidelná přiznání k DPH.
Jak to funguje
Vyjdete z toho, že se uplatní základní sazba 21 %, pokud zboží nebo služba nespadá výslovně do přílohy se sníženou sazbou. Snížená sazba je výjimka vázaná na konkrétní kategorie, ne volba dodavatele.
Sníženou sazbu 12 % použijete u položek uvedených v zákoně — například u většiny potravin, léků, knih, vodného a stočného, hromadné dopravy nebo ubytovacích služeb. Sazbu si u každé položky zadáváte sami; ověřte ji v zákoně o DPH.
Rozlišíte osvobozená plnění. Některá plnění jsou osvobozena s nárokem na odpočet (typicky vývoz a dodání do EU), jiná bez nároku na odpočet (např. vybrané finanční a nájemní služby). Na faktuře se uvádějí odlišně a ovlivňují vaše přiznání.
Ověříte registraci k DPH. Plátcem se stanete překročením zákonného obratu za sledované období, nebo se zaregistrujete dobrovolně. Od registrace uvádíte DIČ na všech dokladech a účtujete DPH ve správné sazbě.
Podáváte přiznání k DPH a platíte daň. V přiznání uvedete daň na výstupu (z vystavených faktur) sníženou o odpočet daně na vstupu (z přijatých plnění). Faktura ukazuje sazbu u každé položky a součet DPH podle sazeb, jak vyžaduje zákon.
Právní základ
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty — sazby daně a přílohy se sníženou sazbou.
- Zákon o DPH — registrace plátce, obrat a osvobozená plnění.
- Pokyny Finanční správy k přiznání k DPH a uplatnění nároku na odpočet.
Často kladené otázky
Jaká je základní sazba DPH v Česku?
Základní sazba DPH je 21 % a uplatní se na většinu zboží a služeb, které výslovně nespadají do snížené sazby. Pokud položka není uvedena v příloze se sníženou sazbou, účtujete 21 %.
Na co platí snížená sazba 12 %?
Snížená sazba 12 % se vztahuje na vybrané kategorie vyjmenované v zákoně o DPH — typicky většinu potravin, léky, knihy, vodné a stočné, hromadnou dopravu nebo ubytovací služby. Jde o uzavřený výčet, nikoli o volnou úvahu dodavatele.
Kdy se musím registrovat jako plátce DPH?
Plátcem se stanete povinně po překročení zákonného obratu za sledované období; zaregistrovat se ale můžete i dobrovolně, například kvůli odpočtu daně na vstupu. Od registrace uvádíte DIČ na dokladech a účtujete DPH ve správné sazbě.
Jaký je rozdíl mezi osvobozením s odpočtem a bez odpočtu?
U plnění osvobozeného s nárokem na odpočet (typicky vývoz a dodání do EU) neúčtujete DPH na výstupu, ale můžete uplatnit odpočet daně na vstupu. U osvobození bez nároku na odpočet (např. některé finanční a nájemní služby) odpočet uplatnit nelze. Na faktuře se obě situace uvádějí odlišně.
Co se stane, když použiji špatnou sazbu DPH?
Použití nižší sazby, než jaká náleží, vás vystavuje doměření rozdílu daně, úroku z prodlení a případné pokutě. Vyšší sazba sice daň odvede, ale může zkomplikovat odpočet odběrateli. Proto správné zařazení každé položky vždy ověřte. 4invoices sazbu nevybírá ani nekontroluje, zadáváte ji u každé položky sami.