Přenesení daňové povinnosti na faktuře
Kdy vystavíte tuzemskou fakturu bez DPH, kdo daň odvede a jak se takové plnění promítne do kontrolního hlášení.
Přenesení daňové povinnosti (tuzemský reverse charge) znamená, že daň z přidané hodnoty nepřiznává dodavatel, ale odběratel. Použije se u vybraných plnění uvedených v zákoně o DPH, například u některých stavebních a montážních prací, a to mezi plátci v tuzemsku. Dodavatel vystaví fakturu bez DPH a odběratel daň přizná sám. Plnění se pak objeví v kontrolním hlášení: dodavatel ho uvádí v oddílu A.1, odběratel v oddílu B.1.
- Režim se týká jen plnění vyjmenovaných v zákoně o DPH, obecný vzorec neexistuje.
- Dodavatel fakturuje bez DPH, odběratel daň přizná a případně uplatní odpočet.
- V kontrolním hlášení jde plnění do oddílu A.1 (dodavatel) a B.1 (odběratel).
- Zařazení plnění do režimu vždy ověřte v ustanovení § 92a a navazujících.
Jak to funguje
Zjistíte, zda plnění spadá do vyjmenovaných případů (§ 92b až § 92g zákona o DPH). Bez toho režim použít nelze.
Ověříte, že dodavatel i odběratel jsou plátci a plnění má místo v tuzemsku. Pro odběratele-neplátce režim neplatí.
Dodavatel vystaví fakturu bez daně s uvedením, že daň přizná odběratel, a s ostatními náležitostmi daňového dokladu.
Odběratel daň přizná v přiznání k DPH a za splnění podmínek uplatní odpočet.
Obě strany plnění uvedou v kontrolním hlášení: dodavatel v A.1, odběratel v B.1. Detaily oddílů popisují pokyny Finanční správy.
Právní základ
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty — § 92a a § 92b až § 92g, režim přenesení daňové povinnosti.
- Pokyny Finanční správy k vyplnění kontrolního hlášení DPH, oddíly A.1 a B.1.
Často kladené otázky
Co znamená přenesení daňové povinnosti?
Daň nepřiznává dodavatel, ale odběratel. Dodavatel fakturuje bez DPH a odběratel ji přizná ve svém přiznání.
U kterých plnění se používá?
U plnění vyjmenovaných v zákoně o DPH, například u některých stavebních a montážních prací nebo dalších zákonem uvedených plnění. Nejde o volbu dodavatele a úplný výčet je nutné ověřit v zákoně.
Musí být oba plátci?
Ano, režim se týká plnění mezi plátci s místem plnění v tuzemsku. Pokud odběratel plátce není, fakturuje se běžným způsobem.
Kam plnění patří v kontrolním hlášení?
Dodavatel ho vykazuje v oddílu A.1, odběratel v oddílu B.1. Odlišné je i vykazování přenesení daňové povinnosti při plnění do jiných zemí EU, které tato stránka nepokrývá.
Pozná 4invoices, že se má použít přenesená daňová povinnost?
Ne. 4invoices vám umožní zadat u položky nulovou nebo žádnou sazbu DPH a poznámku a stáhnout PDF. Nerozhoduje, zda plnění do režimu patří, neověřuje, zda je odběratel plátce, a nesestavuje kontrolní hlášení. Vyzkoušet ho můžete šest měsíců zdarma bez karty.