Živnost, OSVČ a paušální daň
Jak funguje živnost a OSVČ, co je paušální daň a její pásma, a jak se počítá sociální a zdravotní pojištění při fakturaci na živnostenský list.
Většina drobných podnikatelů v Česku podniká jako OSVČ na základě živnostenského oprávnění zapsaného v živnostenském rejstříku. Příjmy se daní buď podle skutečných nákladů, paušálními výdaji (procentem z příjmů podle druhu činnosti), nebo v režimu paušální daně. Paušální daň je dobrovolný režim, ve kterém OSVČ platí jedinou měsíční částku zahrnující daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění, a nepodává běžné daňové přiznání ani přehledy — pokud splní podmínky a vejde se do příslušného pásma podle výše příjmů. Mimo paušál platí OSVČ zálohy na sociální a zdravotní pojištění a po roce podává přehledy. Znalost těchto pravidel rozhoduje o tom, kolik vám z faktury zůstane.
- OSVČ podniká na živnostenské oprávnění zapsané v živnostenském rejstříku.
- Příjmy lze danit podle skutečných nákladů, paušálními výdaji, nebo paušální daní.
- Paušální daň je jedna měsíční platba zahrnující daň i obě pojištění, podle pásem.
- Mimo paušál platí OSVČ zálohy na sociální a zdravotní pojištění a podává přehledy.
Jak to funguje
Ověříte si živnostenské oprávnění. Jako OSVČ podnikáte na základě živnosti zapsané v živnostenském rejstříku; podle druhu činnosti jde o živnost volnou, řemeslnou nebo vázanou. Oprávnění je předpokladem pro vystavování faktur za vaši činnost.
Zvolíte způsob uplatnění výdajů. Můžete uplatnit skutečné náklady (a vést k tomu evidenci), nebo paušální výdaje — procento z příjmů podle druhu činnosti. Paušální výdaje se vyplatí těm, kdo mají reálné náklady nízké.
Zvážíte paušální daň. Splníte-li podmínky (zejména nejste plátce DPH, nepřekročíte limit příjmů a nemáte vylučující příjmy; aktuální podmínky a pásma ověřte u Finanční správy), můžete vstoupit do paušálního režimu a platit jedinou měsíční částku v příslušném pásmu. Pak nepodáváte přiznání ani přehledy.
Mimo paušál platíte zálohy a podáváte přehledy. Klasická OSVČ hradí měsíční zálohy na sociální a zdravotní pojištění a po skončení roku podá daňové přiznání a přehledy pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu, kde se zálohy vyúčtují.
Fakturujete podle svého režimu. Neplátce DPH vystavuje faktury bez daně; plátce účtuje DPH ve správné sazbě a podává přiznání i kontrolní hlášení. Zda jste, či nejste plátce, určuje vaše registrace; na faktuře podle toho uvedete, nebo neuvedete DPH.
Právní základ
- Zákon č. 455/1991 Sb., živnostenský zákon — živnostenské oprávnění a rejstřík.
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů — paušální výdaje a paušální daň OSVČ.
- Předpisy o sociálním a zdravotním pojištění OSVČ — zálohy a přehledy.
Často kladené otázky
Kdo se počítá za OSVČ?
OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná) je fyzická osoba, která podniká nebo vykonává samostatnou výdělečnou činnost — typicky na základě živnostenského oprávnění zapsaného v živnostenském rejstříku. Patří sem řemeslníci, freelanceři i drobní obchodníci.
Co je paušální daň a komu se vyplatí?
Paušální daň je dobrovolný režim, ve kterém OSVČ platí jedinou měsíční částku zahrnující daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění, a nepodává běžné přiznání ani přehledy. Vyplatí se podnikatelům s vyššími příjmy a nízkými náklady, kteří splní podmínky a vejdou se do příslušného pásma.
Jaký je rozdíl mezi paušálními výdaji a paušální daní?
Paušální výdaje jsou způsob, jak v přiznání uplatnit náklady procentem z příjmů místo skutečných nákladů. Paušální daň je naproti tomu celý zvláštní režim, v němž platíte jednu měsíční částku a nepodáváte přiznání. Jde o dvě různé věci, které je dobré nezaměňovat.
Musím jako OSVČ platit sociální a zdravotní pojištění?
Ano. Mimo paušální režim platíte měsíční zálohy na sociální a zdravotní pojištění a po skončení roku podáváte přehledy, podle nichž se zálohy vyúčtují. V paušálním režimu je pojistné součástí jediné měsíční platby a samostatné přehledy nepodáváte.
Musí OSVČ být plátcem DPH?
Ne automaticky. Plátcem DPH se OSVČ stává až překročením zákonného obratu, nebo dobrovolnou registrací. Neplátce vystavuje faktury bez DPH; plátce účtuje daň ve správné sazbě, uvádí DIČ a podává přiznání i kontrolní hlášení. Náležitosti je nutné si ohlídat; 4invoices je nekontroluje.