E-shop, OSS a DPH v EU
Jak funguje režim One Stop Shop (OSS) při zasílání zboží spotřebitelům do jiných států EU, unijní limit a uplatnění sazeb DPH státu zákazníka.
Prodáváte-li z e-shopu zboží spotřebitelům v jiných státech EU, dostáváte se do režimu zasílání zboží na dálku. Po překročení jednotného unijního limitu už nemůžete účtovat českou DPH, ale daň státu, kam zboží putuje, v jeho sazbě. Abyste se nemuseli registrovat k DPH v každé zemi zvlášť, slouží režim One Stop Shop (OSS): registrujete se jednou v Česku a přes jediné přiznání odvedete DPH za všechny členské státy. Správnou sazbu země spotřebitele je nutné určit a zadat na faktuře. Tato stránka vysvětluje, kdy OSS použít a co to znamená pro vaše faktury.
- Zasílání zboží spotřebitelům do EU podléhá po překročení limitu DPH cílové země.
- Jednotný unijní limit platí dohromady pro všechny státy EU, ne pro každý zvlášť.
- Režim OSS umožňuje odvést DPH za celou EU přes jediné přiznání podané v Česku.
- Faktura uplatní sazbu DPH státu, do kterého zboží spotřebiteli míří.
Jak to funguje
Určíte, zda jde o prodej spotřebiteli (B2C) do jiného státu EU. Režim zasílání zboží na dálku a OSS se týká prodeje koncovým spotřebitelům; u plátců DPH v jiné zemi (B2B) platí jiná pravidla a faktura jde zpravidla bez daně s přenesením povinnosti.
Sledujete jednotný unijní limit. Dokud souhrnný objem přeshraničních prodejů spotřebitelům v EU nepřekročí společný limit, můžete účtovat českou DPH. Po jeho překročení účtujete DPH státu spotřebitele v jeho sazbě.
Zaregistrujete se do režimu OSS u Finanční správy. Místo registrace k DPH v každé zemi podáváte jediné přiznání OSS, ve kterém vykážete DPH připadající na jednotlivé členské státy.
Určíte správnou sazbu. Podle země doručení a typu zboží zjistíte sazbu DPH cílové země a zadáte ji na faktuře u položky.
Podáváte přiznání OSS a odvádíte daň. V pravidelném přiznání OSS odvedete DPH za všechny státy najednou; Finanční správa ji následně rozdělí jednotlivým zemím. Tuzemské prodeje řešíte dál v běžném přiznání k DPH a kontrolním hlášení.
Právní základ
- Zákon č. 235/2004 Sb., o DPH — zasílání zboží na dálku a zvláštní režim jednoho správního místa (OSS).
- Prováděcí pravidla EU k režimu One Stop Shop a jednotnému unijnímu limitu.
- Pokyny Finanční správy k registraci a přiznání v režimu OSS.
Často kladené otázky
Co je režim OSS?
One Stop Shop (zvláštní režim jednoho správního místa) umožňuje odvést DPH z přeshraničních prodejů spotřebitelům v EU přes jediné přiznání podané v Česku, místo registrace k DPH v každé zemi zvlášť. Finanční správa pak daň rozdělí jednotlivým členským státům.
Kdy musím účtovat zahraniční DPH?
Jakmile souhrnný objem vašich přeshraničních prodejů zboží spotřebitelům v EU překročí jednotný unijní limit, musíte u dalších prodejů účtovat DPH státu spotřebitele v jeho sazbě. Do limitu můžete uplatňovat českou DPH.
Platí limit pro každý stát zvlášť?
Ne. Jde o jeden společný unijní limit počítaný dohromady přes všechny členské státy. Po jeho překročení se na další přeshraniční prodeje spotřebitelům uplatní DPH cílové země, a to už od prvního takového prodeje nad limit.
Týká se OSS i prodeje firmám (B2B)?
OSS a zasílání zboží na dálku míří na prodej koncovým spotřebitelům (B2C). U dodání plátci DPH v jiném státě EU (B2B) se zpravidla uplatní osvobození s přenesením daňové povinnosti na odběratele a do souhrnného hlášení uvedete jeho DIČ. Obě situace je nutné rozlišit.
Jak e-shop pozná správnou sazbu?
Sazbu DPH cílové země zjistíte podle země doručení a typu zboží. V 4invoices ji zadáte u položky faktury, cenu uvedete v libovolné měně s kurzem a stáhnete PDF. 4invoices sazbu nevybírá, nepodává přiznání OSS a neověřuje DIČ odběratele. Šest měsíců zdarma bez karty.