Merverdiavgift i Norge: 25, 15 og 12 %
Når du bruker alminnelig sats og de reduserte satsene, hvordan MVA-registrering og organisasjonsnummer henger sammen, og hva mva-meldingen er.
Merverdiavgift (MVA) i Norge har tre hovedsatser. Den alminnelige satsen er 25 % og gjelder de fleste varer og tjenester. Den reduserte satsen på 15 % gjelder næringsmidler — mat og drikke til menneskelig konsum. Den lave satsen på 12 % gjelder blant annet persontransport, overnatting, kino og adgang til enkelte kultur- og idrettsarrangementer. I tillegg finnes nullsats (0 %) for visse områder, som eksport. Du må registreres i Merverdiavgiftsregisteret når du har solgt for over 50 000 kroner de siste 12 månedene; organisasjonsnummeret får da tillegget MVA. Avgiften oppgis og betales gjennom mva-meldingen til Skatteetaten. Hva som faller under hvilken sats, avgjør loven og avgiftsvedtaket, ikke fakturaen.
- Alminnelig sats 25 %, redusert 15 % (næringsmidler), lav 12 % (transport, overnatting m.m.).
- Nullsats (0 %) gjelder enkelte områder, blant annet eksport.
- MVA-plikt inntrer når avgiftspliktig omsetning passerer registreringsgrensen.
- Registrert virksomhet får organisasjonsnummer med tillegget MVA og leverer mva-melding.
Slik fungerer det
Du tar utgangspunkt i at alminnelig sats på 25 % gjelder, med mindre varen eller tjenesten uttrykkelig er omfattet av en redusert sats eller et fritak.
Du bruker 15 % på næringsmidler — mat og drikke til menneskelig konsum. Serveringstjenester følger i utgangspunktet alminnelig sats.
Du bruker 12 % på områdene den lave satsen dekker, som persontransport, overnatting, kino og adgang til enkelte kultur- og idrettsarrangementer.
Du vurderer registrering. Har du solgt for over 50 000 kroner de siste 12 månedene, skal virksomheten meldes til Merverdiavgiftsregisteret, og du skal beregne utgående MVA på salget.
Du rapporterer gjennom mva-meldingen. Utgående MVA på salg minus fradragsberettiget inngående MVA gjøres opp for hver termin (normalt annenhver måned) til Skatteetaten. Fakturaen skal vise MVA-grunnlag og avgift.
Rettslig grunnlag
- Merverdiavgiftsloven — registreringsplikt, fradrag og fritak.
- Stortingets avgiftsvedtak om merverdiavgift — gjeldende satser (25, 15 og 12 %).
- Skatteetaten — Merverdiavgiftsregisteret, registreringsgrensen på 50 000 kroner og mva-meldingen.
Ofte stilte spørsmål
Hva er den alminnelige MVA-satsen i Norge?
Den alminnelige satsen er 25 %. Den gjelder de fleste varer og tjenester, med mindre de er omfattet av redusert sats (15 %), lav sats (12 %), nullsats eller fritak.
Når brukes redusert sats på 15 %?
Den gjelder næringsmidler, altså mat og drikke til menneskelig konsum. Serveringstjenester på restaurant følger i utgangspunktet alminnelig sats.
Hva omfatter den lave satsen på 12 %?
Blant annet persontransport, overnatting, kino og adgang til enkelte kultur- og idrettsarrangementer. Se Skatteetatens oversikt for full liste.
Når må jeg registrere meg for MVA?
Når du har solgt varer eller tjenester for over 50 000 kroner de siste 12 månedene. Virksomheten føres da i Merverdiavgiftsregisteret, og organisasjonsnummeret får tillegget MVA.
Hva er mva-meldingen?
Mva-meldingen er rapporten til Skatteetaten der du gjør opp merverdiavgiften for en termin: utgående MVA på salg minus fradragsberettiget inngående MVA på kjøp.
Velger 4invoices riktig MVA-sats for meg?
Nei, du velger MVA-sats per fakturalinje selv, og du er ansvarlig for at satsen er riktig. Nei, ikke ut over dette: 4invoices er et faktureringsverktøy. Du kan lage faktura med MVA-sats per linje, velge valuta med kurs, laste ned PDF og prøve gratis i 6 måneder uten kort. 4invoices kobler seg ikke til Skatteetaten eller Altinn, sender ikke EHF/Peppol, sjekker ikke organisasjonsnumre og gir ingen garanti for at dokumentet oppfyller regelverket.