Apgrieztā PVN maksāšana rēķinā
Kad nodokli aprēķina un maksā pircējs, ko rēķinā norādīt darījumos ar ES uzņēmumiem un kāpēc PVN summa rēķinā var būt nulle.
Parasti PVN aprēķina pārdevējs un iekļauj rēķinā. Apgrieztās PVN maksāšanas kārtībā (reverse charge) nodokli aprēķina un maksā pircējs, tāpēc pārdevēja rēķinā PVN nav. Latvijas PVN likums šādu kārtību paredz noteiktos gadījumos, piemēram, atsevišķiem iekšzemes darījumiem, un tā tiek izmantota arī pakalpojumiem, ko sniedz citas ES valsts PVN maksātājam. Rēķinā šādos gadījumos norāda atsauci „nodokļa apgrieztā maksāšana” vai „reverse charge” un abu pušu PVN maksātāju numurus. Tas, vai konkrētam darījumam kārtība piemērojama, jānosaka izrakstītājam pēc PVN likuma un VID skaidrojumiem. 4invoices ļauj rindai norādīt PVN likmi 0 % un rēķinā ierakstīt piezīmi, taču nepārbauda, vai atsauce ir pareiza, un neapstiprina PVN numuru.
- Apgrieztajā kārtībā PVN aprēķina un maksā pircējs, nevis pārdevējs.
- Rēķinā norāda atsauci „nodokļa apgrieztā maksāšana” vai „reverse charge”.
- ES darījumos abām pusēm jānorāda PVN maksātāju numuri.
- Kārtības piemērošanu nosaka izrakstītājs pēc PVN likuma un VID skaidrojumiem.
Kā tas darbojas
Nosaki, vai darījums ir apgrieztās kārtības darījums. To paredz PVN likums konkrētiem iekšzemes darījumiem un pakalpojumiem, ko sniedz citas ES valsts PVN maksātājam; pārbaudi VID skaidrojumos.
Pārliecinies, ka pircējs ir PVN maksātājs, un iegūsti viņa PVN numuru. Bez tā kārtību nedrīkst pieņemt par pašsaprotamu.
Rēķina rindā PVN likmi norādi tā, kā to paredz kārtība (piemēram, 0 %), un PVN summa ir nulle.
Rēķinā ieraksti atsauci „nodokļa apgrieztā maksāšana” vai „reverse charge” un abu pušu PVN maksātāju numurus.
Darījumu norādi PVN deklarācijā (un, ja attiecas, ES pārskatos), kā to prasa VID. Šos pārskatus 4invoices neveido.
Tiesiskais pamats
- Pievienotās vērtības nodokļa likums — nodokļa apgrieztā maksāšanas kārtība.
- VID metodiskais materiāls par atsaucēm un norādēm PVN rēķinos.
- Direktīva 2006/112/EK — kopējā pievienotās vērtības nodokļa sistēma.
Biežāk uzdotie jautājumi
Kas ir apgrieztā PVN maksāšana jeb reverse charge?
Tā ir kārtība, kurā PVN aprēķina un maksā pircējs, nevis pārdevējs. Pārdevēja rēķinā PVN nav, bet norādīta atsauce uz šo kārtību.
Kāda atsauce jānorāda rēķinā?
Darījumos, kuros nodokli maksā pircējs, rēķinā norāda atsauci „nodokļa apgrieztā maksāšana” vai „reverse charge”. Precīzu formulējumu konkrētam gadījumam pārbaudi VID metodiskajā materiālā.
Vai rēķinā jānorāda PVN numurs?
Jā, darījumos ar ES PVN maksātāju rēķinā norāda gan savu, gan pircēja PVN maksātāja numuru. Pircēja numuru pārbaudi pirms rēķina izrakstīšanas.
Vai apgrieztā kārtība attiecas uz visiem ES darījumiem?
Nē. Tā attiecas uz konkrētiem darījumu veidiem, ko nosaka PVN likums. Piemēram, preču piegādei ES PVN maksātājam un pakalpojumiem ES uzņēmumam piemēro atsevišķus noteikumus. Katru gadījumu izvērtē pēc likuma.
Vai 4invoices nosaka apgriezto kārtību vai pārbauda PVN numuru?
Nē. 4invoices nenosaka, vai darījumam piemērojama apgrieztā kārtība, nepārbauda pircēja PVN numuru un neveido PVN deklarāciju vai ES pārskatus. Tas ļauj norādīt PVN likmi katrai rindai, jebkuru valūtu ar maiņas kursu un lejupielādēt PDF rēķinu; 6 mēnešu bezmaksas periods ir bez kartes.