PVM tarifai Lietuvoje: 21, 12 ir 5 %
Kada taikyti standartinį ir lengvatinius tarifus, kaip teikiama PVM deklaracija ir kam reikalingas PVM mokėtojo kodas.
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Lietuvoje turi tris tarifus: standartinį 21 %, lengvatinį 12 % ir lengvatinį 5 %. Iki 2025-12-31 buvo taikomas 9 % tarifas; nuo 2026-01-01 jis pakeistas 12 % tarifu (apgyvendinimas, reguliarus keleivių vežimas, kultūros renginiai), o knygoms ir neperiodiniams leidiniams taikomas 5 % tarifas. Šilumos energijai ir malkoms buvusi lengvata nuo 2026-01-01 nebetaikoma. Standartinis 21 % tarifas taikomas daugumai prekių ir paslaugų. Greta tarifų yra ir PVM neapmokestinami bei iš PVM atleisti sandoriai, kurių poveikis teisei į PVM atskaitą skiriasi. PVM mokėtojas teikia periodinę PVM deklaraciją, o sąskaitose nurodo savo PVM mokėtojo kodą. Tinkamai parinktas tarifas kiekvienoje sąskaitoje padeda išvengti patikslinimų.
- Standartinis PVM tarifas — 21 %, taikomas daugumai prekių ir paslaugų.
- Lengvatiniai tarifai — 12 % ir 5 % (iki 2026 m. buvo 9 %) — taikomi tik įstatyme išvardytoms grupėms.
- PVM mokėtojas teikia periodinę PVM deklaraciją VMI.
- Sąskaitose nurodomas pardavėjo PVM mokėtojo kodas.
Kaip tai veikia
Pradedate nuo prielaidos, kad taikomas standartinis 21 % tarifas, nebent prekė ar paslauga aiškiai patenka į lengvatinių tarifų sąrašą. Lengvatinis tarifas yra išimtis, o ne laisvas pasirinkimas.
Lengvatinį 12 % tarifą (nuo 2026-01-01; anksčiau 9 %) taikote apgyvendinimo paslaugoms, reguliariam keleivių ir bagažo vežimui bei meno ir kultūros renginių lankymui, kai PVM nėra neapmokestinamas. Prieš taikydami patikrinkite, ar konkreti veikla patenka į numatytą kategoriją.
Lengvatinį 5 % tarifą taikote atskiroms prekių grupėms, kurioms jis nustatytas — pavyzdžiui, knygoms ir neperiodiniams leidiniams (nuo 2026-01-01), taip pat vaistams ir medicinos priemonėms. Kaip ir 12 %, jis taikomas tik aiškiai apibrėžtais atvejais.
Sąskaitoje kiekvienai eilutei nurodote tarifą ir apskaičiuojate PVM sumą pagal tarifą, o dokumente pateikiate savo PVM mokėtojo kodą.
Periodiškai teikiate PVM deklaraciją VMI: deklaruojate pardavimo PVM ir atimate pirkimo (atskaitomą) PVM. 4invoices deklaracijų neteikia ir su i.SAF nesusieta; ji tik apskaičiuoja PVM sumą sąskaitoje pagal jūsų nurodytą tarifą.
Teisinis pagrindas
- Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas, 19 straipsnis — PVM tarifai (VMI: lengvatiniai 12 ir 5 proc. tarifai nuo 2026 m.).
- VMI viršininko įsakymai dėl PVM deklaracijos formų ir pildymo.
- Tarybos direktyva 2006/112/EB dėl bendros PVM sistemos.
Dažniausiai užduodami klausimai
Koks yra standartinis PVM tarifas Lietuvoje?
Standartinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21 %. Jis pagal nutylėjimą taikomas daugumai prekių ir paslaugų, kurioms teisės aktai nenustato lengvatinio 12 % arba 5 % tarifo ar PVM neapmokestinimo.
Kam taikomi lengvatiniai 12 % ir 5 % tarifai?
Lengvatiniai tarifai taikomi tik įstatyme aiškiai išvardytoms prekių ir paslaugų grupėms. 12 % nuo 2026-01-01 taikomas apgyvendinimui, reguliariam keleivių vežimui ir kultūros renginiams (iki tol buvo 9 %); 5 % — knygoms, vaistams ir kitoms įstatyme išvardytoms prekėms. Prieš taikant lengvatą būtina patikrinti, ar konkreti prekė ar paslauga į ją patenka.
Kada privalau registruotis PVM mokėtoju?
Registruotis PVM mokėtoju privaloma, kai Lietuvoje apmokestinamos veiklos atlygis viršija 45 000 eurų (skaičiuojama kalendoriniais metais), taip pat kai kuriais ES sandorių atvejais. Daugiau — puslapyje apie PVM registracijos ribą.
Kas yra PVM mokėtojo kodas?
Tai unikalus kodas, suteikiamas registruojantis PVM mokėtoju. Lietuvoje jis prasideda šalies kodu LT ir nurodomas išrašomose PVM sąskaitose faktūrose. Pagal jį sandorio šalys ir VMI identifikuoja PVM mokėtoją.
Ar 4invoices pati parenka PVM tarifą?
Ne. Tarifą kiekvienai sąskaitos eilutei nurodote patys, o programa apskaičiuoja PVM sumą ir bendrą sumą. 4invoices nepatikrina, ar tarifas taikomas teisingai, ir neteikia PVM deklaracijų VMI.
Kas atsitinka, jei pritaikau neteisingą PVM tarifą?
Pritaikius mažesnį tarifą nei priklauso, gali tekti sumokėti trūkstamą PVM su delspinigiais ir galimomis sankcijomis. Pritaikius didesnį tarifą, PVM lieka apskaičiuotas, bet pirkėjui gali kilti sunkumų su atskaita. Todėl kiekvienos prekės ar paslaugos tarifą verta pasitikrinti.