E. prekyba, OSS ir ES PVM
Kaip veikia nuotolinė prekyba ES, kada taikoma OSS vieno langelio sistema ir kaip deklaruojamas ES PVM už pardavimus vartotojams kitose valstybėse.
Lietuvos elektroninės parduotuvės, parduodančios prekes ar skaitmenines paslaugas vartotojams kitose ES valstybėse, susiduria su nuotolinės prekybos PVM taisyklėmis. Bendra ES riba lemia, kad peržengus tam tikrą metinę pardavimų vartotojams sumą PVM nebeskaičiuojamas Lietuvos, o pirkėjo valstybės tarifu. Kad nereikėtų registruotis PVM mokėtoju kiekvienoje šalyje, ES sukūrė OSS — vieno langelio (angl. One Stop Shop) sistemą. Per ją pardavėjas vienoje deklaracijoje deklaruoja PVM, priklausantį skirtingoms ES valstybėms, ir sumoka jį per VMI. Suprasti šias taisykles būtina kiekvienai e. parduotuvei, kuri parduoda už Lietuvos ribų.
- Nuotolinė prekyba = pardavimai vartotojams (B2C) kitose ES valstybėse.
- Peržengus bendrą ES ribą, PVM skaičiuojamas pirkėjo valstybės tarifu.
- OSS (vieno langelio sistema) leidžia deklaruoti ES PVM vienoje vietoje.
- OSS deklaracija ir mokėjimas tvarkomi per VMI, neregistruojant PVM kiekvienoje šalyje.
Kaip tai veikia
Įvertinate, kam parduodate. Nuotolinės prekybos taisyklės taikomos pardavimams galutiniams vartotojams (B2C) kitose ES valstybėse. Pardavimams verslo klientams (B2B) galioja kitos taisyklės.
Stebite bendrą ES ribą. Kol metinė pardavimų vartotojams kitose ES valstybėse suma neperžengia bendros ribos, PVM galite skaičiuoti Lietuvos tarifu. Ją peržengus, taikomas pirkėjo valstybės PVM tarifas.
Pasirenkate OSS. Vietoj registracijos PVM mokėtoju kiekvienoje šalyje užsiregistruojate OSS sistemoje per VMI. Tada visą skirtingoms ES valstybėms priklausantį PVM deklaruojate vienoje OSS deklaracijoje.
Sąskaitose ir kvituose pritaikote teisingą tarifą. Kiekvienos sąskaitos eilutės PVM tarifą nurodote patys pagal pirkėjo valstybę; taip lengviau sudėti sumas OSS deklaracijai.
Periodiškai teikiate OSS deklaraciją ir sumokate PVM per VMI. VMI surinktą PVM paskirsto atitinkamoms valstybėms, todėl jums nereikia atsiskaityti su kiekviena mokesčių administracija atskirai.
Teisinis pagrindas
- Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas — nuotolinė prekyba ir OSS.
- Tarybos direktyva (ES) 2017/2455 ir 2019/1995 (e. prekybos PVM paketas).
- VMI informacija dėl vieno langelio (OSS) schemos taikymo.
Dažniausiai užduodami klausimai
Kas yra OSS?
OSS (angl. One Stop Shop), arba vieno langelio sistema, leidžia e. prekybos pardavėjui vienoje deklaracijoje deklaruoti PVM, priklausantį skirtingoms ES valstybėms, ir jį sumokėti per savo šalies mokesčių administraciją. Taip išvengiama PVM registracijos kiekvienoje valstybėje.
Kada turiu pradėti skaičiuoti pirkėjo valstybės PVM?
Kai bendra metinė pardavimų vartotojams kitose ES valstybėse suma peržengia nustatytą bendrą ES ribą. Iki tos ribos PVM galima skaičiuoti Lietuvos tarifu; ją peržengus — pirkėjo valstybės tarifu, o deklaravimą patogu tvarkyti per OSS.
Ar OSS taikoma pardavimams verslo klientams (B2B)?
Ne. OSS skirta pardavimams galutiniams vartotojams (B2C). Sandoriams su verslo klientais kitose ES valstybėse paprastai taikomos atvirkštinio apmokestinimo arba kitos B2B taisyklės, kurios deklaruojamos atskirai.
Ar privalau registruotis OSS?
OSS yra pasirenkamoji supaprastinimo priemonė. Galite registruotis PVM mokėtoju kiekvienoje valstybėje atskirai, tačiau daugumai e. parduotuvių OSS yra paprasčiausias būdas tvarkyti ES PVM vienoje deklaracijoje per VMI.
Kaip sąskaitoje nurodomas ES PVM tarifas?
Pirkėjo valstybės PVM tarifą reikia nustatyti pagal tos valstybės taisykles (jas galima rasti VMI svetainėje ir kitų ES šalių mokesčių administracijų puslapiuose). 4invoices leidžia nurodyti bet kokį PVM tarifą kiekvienai eilutei ir bet kurią valiutą su kursu, bet tarifo pati neparenka, OSS neregistruoja ir deklaracijų neteikia.