Atvirkštinis PVM apmokestinimas Lietuvoje
Kada PVM skaičiuoja ir moka ne pardavėjas, o pirkėjas, kokie tai atvejai ir ką turi rodyti sąskaita faktūra.
Atvirkštinis PVM apmokestinimas reiškia, kad PVM apskaičiuoja ir deklaruoja pirkėjas, o pardavėjas išrašo sąskaitą be PVM sumos. PVM įstatymo 96 straipsnyje išvardyti atvejai, kai pirkėjas privalo išskaityti ir sumokėti PVM. VMI nurodo, kad atvirkštinis apmokestinimas taikomas, pavyzdžiui, statybos darbams (kai juos užsako PVM mokėtojas) ir juodųjų bei spalvotųjų metalų atliekoms ir laužui. Jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas, statybos darbams atvirkštinis apmokestinimas netaikomas. Sąskaitoje faktūroje turi būti nuoroda, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas. Klaidingas taikymas gali lemti PVM atskaitos ir deklaravimo klaidas abiem šalims.
- PVM skaičiuoja ir moka pirkėjas, o ne pardavėjas.
- Atvejai išvardyti PVM įstatymo 96 straipsnyje.
- Pavyzdžiai: statybos darbai PVM mokėtojui, juodųjų ir spalvotųjų metalų atliekos bei laužas.
- Sąskaitoje nurodoma nuoroda į atvirkštinį apmokestinimą.
Kaip tai veikia
Nustatote, ar sandoris patenka į 96 straipsnį. Patikrinate prekės ar paslaugos rūšį ir pirkėjo statusą; sąrašas uždaras ir tikslus, todėl jo neplėskite.
Patikrinate pirkėją. Pavyzdžiui, statybos darbams atvirkštinis apmokestinimas taikomas tik jei juos užsako PVM mokėtojas; jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas, pardavėjas skaičiuoja PVM įprasta tvarka.
Sąskaitoje nurodote nuorodą. Pardavėjas išrašo sąskaitą be PVM sumos ir žymi, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas; papildomai nurodomi visi privalomi rekvizitai (80 straipsnis).
Pirkėjas apskaičiuoja PVM. Gavęs sąskaitą, pirkėjas pats apskaičiuoja PVM ir deklaruoja pardavimo PVM, o jei turi teisę į atskaitą — ir pirkimo PVM.
Abu deklaruoja duomenis. Sandoris atsispindi PVM deklaracijoje ir i.SAF registruose pagal atitinkamą PVM kodą; klasifikatorių pateikia VMI.
Teisinis pagrindas
- Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas, 96 straipsnis — atvejai, kai pirkėjas privalo išskaityti ir sumokėti PVM.
- VMI paaiškinimai apie atvirkštinį PVM apmokestinimą statybos darbams ir kitais atvejais (vmi.lt).
Dažniausiai užduodami klausimai
Kas yra atvirkštinis PVM apmokestinimas?
Tai tvarka, kai PVM apskaičiuoja ir sumoka pirkėjas, o pardavėjas išrašo sąskaitą be PVM sumos. Atvejai nustatyti PVM įstatymo 96 straipsnyje.
Kada taikomas atvirkštinis PVM statybos darbams?
Statybos darbams atvirkštinis apmokestinimas taikomas tik jei juos užsako PVM mokėtojas. Jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas, atvirkštinis apmokestinimas netaikomas, o PVM skaičiuoja pardavėjas.
Kur dar taikomas atvirkštinis PVM?
VMI nurodo, kad jis taikomas ir juodųjų bei spalvotųjų metalų atliekoms bei laužui. Kiti atvejai išvardyti 96 straipsnyje, todėl prieš taikydami patikrinkite jo aktualią redakciją.
Ką rašyti sąskaitoje faktūroje?
Sąskaitoje turi būti nuoroda, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas, kartu su privalomais rekvizitais. Pardavėjas PVM sumos nerodo, o pirkėjas PVM apskaičiuoja pats.
Ar 4invoices taiko atvirkštinį PVM ir pati nustato, kada jis privalomas?
Ne. 4invoices nenustato, ar sandoris patenka į 96 straipsnį, ir netikrina pirkėjo PVM statuso. Ji leidžia nurodyti PVM tarifą kiekvienai eilutei, naudoti bet kurią valiutą su kursu ir atsisiųsti PDF; taikymo pagrindą ir nuorodą pasirenkate patys.