TVA Moldova — cote 20%, 8%, 0% și regim de aplicare
Cote, scutiri, pragul de înregistrare și particularități pentru zonele economice libere — în cadrul Codului fiscal moldovean.
Republica Moldova aplică în 2026 trei cote de TVA (art. 96 din Codul fiscal): standard 20% (majoritatea bunurilor și serviciilor), redusă 8% (pâine și produse de panificație, lapte și produse lactate, medicamente, unele produse agricole și serviciile HoReCa — cazare și produse alimentare sau băuturi nealcoolice pentru consum imediat) și 0% cu drept de deducere (exporturi, transport internațional). Politica fiscală pentru 2027, aprobată de Guvern în septembrie 2026, propune 12% pentru HoReCa și unele produse agricole de la 1 ianuarie 2027; până la adoptarea de Parlament, cota aplicabilă rămâne 8%. Între rezidenți, facturile se emit în lei moldovenești (MDL); operațiunile externe pot fi facturate în valută, cu baza impozabilă convertită la cursul oficial al BNM.
- Cota standard 20%: majoritatea livrărilor B2B și B2C.
- Cota redusă 8%: pâine și produse de panificație, lapte și produse lactate, medicamente, unele produse agricole și serviciile HoReCa (lista exactă în art. 96 din Codul fiscal).
- Cota 0% cu drept de deducere: exporturi și transport internațional.
- Facturare: în MDL între rezidenți; în valută pentru operațiunile externe, cu baza TVA convertită la cursul oficial BNM.
Cum funcționează
Clasificați fiecare linie a facturii după cota aplicabilă. Cota standard 20% se aplică, de exemplu, serviciilor de consultanță, software și telecomunicații și bunurilor nealimentare. Cota redusă 8% se aplică strict bunurilor și serviciilor enumerate în art. 96 din Codul fiscal — inclusiv, în 2026, serviciilor HoReCa (cazare și alimentație pentru consum imediat, fără băuturi alcoolice).
Pentru facturi cu mai multe cote, separați liniile pe cote și prezentați baza impozabilă și TVA-ul aferent fiecărei cote.
Între rezidenții Republicii Moldova, facturile se emit în lei (MDL). Pentru operațiunile externe facturate în valută, baza impozabilă se convertește în MDL la cursul oficial al BNM; diferențele de curs apărute până la încasare sunt venituri sau cheltuieli financiare și nu modifică TVA-ul deja calculat.
Pentru exporturi (cota 0% cu drept de deducere), păstrați declarația vamală de export, documentul de transport internațional și dovada încasării. Fără documentația completă, SFS poate refuza aplicarea cotei 0%.
Livrările din restul teritoriului vamal către rezidenții zonelor economice libere se impozitează cu cota zero (art. 104 lit. f) din Codul fiscal), cu documentele justificative cerute; regimul zonelor e reglementat de Legea nr. 440/2001.
Cadrul legal
- Codul fiscal al Republicii Moldova, art. 96 — cote TVA și lista bunurilor cu cotă redusă.
- Codul fiscal, art. 102 — operațiuni scutite de TVA cu drept de deducere.
- Codul fiscal, art. 103 — operațiuni scutite fără drept de deducere.
- Legea nr. 440/2001 cu privire la zonele economice libere.
Întrebări frecvente
Ce bunuri și servicii intră la cota redusă de 8%?
În 2026, cota de 8% se aplică pentru pâine și produse de panificație, lapte și produse lactate, medicamente, unele produse agricole și serviciile HoReCa — cazare și produse alimentare sau băuturi nealcoolice pentru consum imediat. Lista exactă e în art. 96 din Codul fiscal. Politica fiscală pentru 2027, aprobată de Guvern în septembrie 2026, propune ridicarea cotei HoReCa la 12% de la 1 ianuarie 2027, dar măsura trebuie încă votată de Parlament.
Pot emite facturi în euro în Moldova?
Între rezidenții Republicii Moldova, facturarea se face în lei (MDL). Operațiunile externe — exporturi, servicii către nerezidenți — pot fi facturate în valută; pentru TVA și raportare, baza impozabilă se convertește în MDL la cursul oficial al BNM. Diferențele de curs de până la încasare sunt venituri sau cheltuieli financiare și nu modifică TVA-ul calculat.
Sunt zonele economice libere obligatorii pentru export?
Nu. Pentru un export obișnuit se aplică cota zero TVA cu drept de deducere, fără statut de rezident al unei zone libere. Zonele economice libere (Legea nr. 440/2001) oferă un regim preferențial rezidenților lor, gândit pentru producția orientată spre export; condițiile concrete se stabilesc cu administrația fiecărei zone.
Ce înseamnă scutire fără drept de deducere?
Anumite operațiuni (servicii financiare, asigurări, educație, sănătate, locuințe) sunt scutite de TVA conform art. 103 din Codul fiscal — emitentul nu colectează TVA, dar nici nu poate deduce TVA-ul pe achizițiile aferente. Aceste sectoare au costuri TVA finale pentru consumator (TVA-ul plătit de furnizori se include în prețul final fără posibilitate de recuperare).
4invoices calculează sau alege singur cota TVA?
Nu alege cota în locul dumneavoastră. Indicați cota TVA pe fiecare linie a facturii, iar 4invoices calculează sumele. Nu verifică încadrarea produsului în art. 96, nu depune declarații și nu se conectează la SFS.
Care este pragul pentru înregistrarea ca plătitor TVA?
1.700.000 MDL livrări impozabile în ultimele 12 luni consecutive, din 1 martie 2026 (pragul a fost 1.200.000 MDL până la sfârșitul lui 2025 și 1.500.000 MDL în ianuarie–februarie 2026). La depășire, înregistrarea ca plătitor de TVA devine obligatorie. Sub prag, înregistrarea este opțională, dar poate fi avantajoasă pentru firmele cu achiziții importante purtătoare de TVA, fiindcă permite deducerea.