Declarația lunară TVA (TVA12) în Moldova
Cine depune declarația privind TVA, până când, cum se plătește taxa și ce legătură are cu facturile din e-Factura.
Declarația privind TVA (forma TVA12) este formularul oficial de raportare a TVA în Republica Moldova, aprobat de autoritatea fiscală. Potrivit art. 115 alin. (1) din Codul fiscal, o depun persoanele înregistrate (sau obligate să se înregistreze) ca plătitori de TVA, precum și cele care importă servicii, indiferent dacă sunt înregistrate ca plătitori. Perioada fiscală este luna calendaristică, iar declarația se prezintă și TVA-ul se achită până la data de 25 a lunii următoare. Declarația se completează pe baza registrelor de evidență a livrărilor și cumpărărilor, alimentate de facturile fiscale — inclusiv cele din e-Factura.
- Formular: TVA12, depus electronic la SFS.
- Termen: până la data de 25 a lunii următoare (ex.: pentru ianuarie, până la 25 februarie).
- Conținut: TVA aferent livrărilor minus TVA deductibil = TVA de plătit sau sumă care depășește.
- Plată: TVA-ul datorat se achită la buget în același termen de 25 al lunii următoare.
Cum funcționează
La începutul lunii următoare, verificați facturile emise și primite în luna precedentă — inclusiv cele din e-Factura — și reconciliați-le cu registrele de evidență a livrărilor și cumpărărilor. Neconcordanțele cu partenerii se rezolvă înainte de depunere.
Calculați TVA-ul aferent livrărilor impozabile și TVA-ul deductibil pentru achizițiile care dau drept de deducere. Diferența reprezintă suma de plătit sau suma TVA care depășește.
Completați declarația TVA12 și anexele ei și o depuneți electronic prin serviciile SFS (de exemplu, „Declarație electronică” de pe servicii.fisc.md) până la data de 25 a lunii următoare.
Achitați TVA-ul datorat la buget până la același termen, pe contul trezorerial indicat de SFS pentru TVA.
Suma TVA care depășește se reportează în perioadele următoare; restituirea se acordă doar în cazurile și condițiile prevăzute de Codul fiscal (de exemplu, pentru livrările impozabile cu cota zero).
Cadrul legal
- Codul fiscal al Republicii Moldova, art. 115 — perioada fiscală, declarația și termenul de 25 al lunii următoare.
- Codul fiscal, art. 101 — suma TVA care se trece în cont și reportarea excedentului.
- Formularul declarației privind TVA (forma TVA12) și instrucțiunea de completare — publicate de SFS pe sfs.md.
Întrebări frecvente
4invoices completează sau depune declarația TVA12?
Nu. 4invoices creează facturi cu TVA pe linii și le descarcă în PDF. Nu întocmește registrele livrărilor și cumpărărilor, nu completează TVA12 și nu se conectează la SFS; declarația se depune prin serviciile electronice ale SFS.
Ce se întâmplă dacă depun declarația TVA12 cu întârziere?
Prezentarea tardivă a declarației se sancționează conform Codului fiscal, iar pentru TVA-ul achitat după termen se calculează majorare de întârziere pentru fiecare zi. Cuantumurile se verifică în textul în vigoare al Codului fiscal (legis.md), fiindcă se modifică periodic.
Pot corecta o declarație TVA12 deja depusă?
Da — prin depunerea unei declarații corectate, dacă ați descoperit erori în declarația inițială. Codul fiscal și pozițiile SFS stabilesc condițiile; corectarea făcută din proprie inițiativă, înainte de un control fiscal, este tratată mai favorabil decât erorile constatate de SFS.
Cum se declară operațiunile cu firme din UE?
Moldova nu este stat membru al UE, deci nu există achiziții sau livrări intracomunitare. Bunurile cumpărate din UE sunt importuri — TVA-ul se achită la vamă — iar bunurile livrate către clienți din UE sunt exporturi cu cota zero, cu documentele vamale aferente. Serviciile importate au propriile reguli de declarare.
Există perioadă de raportare trimestrială?
Nu. Potrivit art. 115 din Codul fiscal, perioada fiscală pentru TVA este luna calendaristică, deci declarația TVA12 se depune lunar de toți cei obligați să o prezinte.
Trebuie să depun TVA12 dacă nu sunt plătitor de TVA?
Da, dacă importați servicii. Art. 115 alin. (1) din Codul fiscal obligă la prezentarea declarației și persoanele care importă servicii, indiferent dacă sunt înregistrate ca plătitori de TVA.