TVA la export în Republica Moldova — cota zero și documente
Ce cotă TVA se aplică exportului, ce documente păstrați și cum se arată livrarea în factură.
Exportul de mărfuri din Republica Moldova se impozitează cu cota zero de TVA, formulată în Codul fiscal drept livrare cu drept de deducere (art. 104). Cota zero nu înseamnă scutire fără deducere: vânzătorul nu colectează TVA pe export, dar își păstrează dreptul de a deduce TVA-ul plătit pe achizițiile aferente. Pentru a aplica cota zero, exportul trebuie dovedit cu documente, în special cele vamale și cele de transport. Cota standard este 20%, iar cotele reduse de 8% se aplică livrărilor pe teritoriul țării, nu exportului.
- Export: cota zero TVA cu drept de deducere (art. 104 Cod fiscal).
- Livrările pe teritoriul țării au cotele din art. 96: 20% sau 8%.
- Dovada exportului: declarația vamală și documentele de transport.
- Facturile pentru export pot fi emise în valută; baza TVA se raportează în MDL la cursul BNM.
Cum funcționează
Stabiliți dacă livrarea este export: bunurile ies din teritoriul vamal al Republicii Moldova către un cumpărător din străinătate. Livrarea către o zonă economică liberă are regim separat (art. 104 lit. f).
Emiteți factura fiscală cu cota TVA 0% pe liniile de export. Indicați clar datele cumpărătorului, descrierea mărfii, cantitatea și prețul, ca la orice factură.
Păstrați documentele care confirmă exportul: declarația vamală, documentul de transport internațional și, după caz, dovada încasării. Lista exactă și termenele le stabilește Codul fiscal și regulile SFS — verificați-le pe sfs.md.
Dacă factura este în valută, convertiți baza impozabilă în MDL la cursul oficial al BNM pentru evidență și raportare.
Arătați livrarea la cota zero în declarația lunară TVA12; TVA-ul dedus pe achizițiile aferente rămâne deductibil.
Cadrul legal
- Codul fiscal al Republicii Moldova, art. 104 — livrări impozabile cu cota zero (export, transport internațional).
- Codul fiscal, art. 96 — cotele TVA (20%, 8%, 0%).
- Codul fiscal, art. 115 — declarația privind TVA.
- Serviciul Fiscal de Stat (sfs.md) — explicații și practică fiscală privind exportul.
Întrebări frecvente
Ce cotă TVA se aplică la exportul din Moldova?
Cota zero, cu drept de deducere, conform art. 104 din Codul fiscal. Exportatorul nu colectează TVA pe livrare, dar deduce TVA-ul pe achizițiile legate de export.
Care e diferența dintre cota zero și scutire?
La cota zero păstrați dreptul de deducere a TVA-ului pe achiziții. La scutirea fără drept de deducere (art. 103) nu colectați TVA, dar nici nu deduceți TVA-ul pe achizițiile aferente.
Ce documente dovedesc exportul?
În principal declarația vamală de export și documentele de transport internațional; contractul și dovada încasării se păstrează pentru control. Cerințele exacte se verifică în Codul fiscal și pe sfs.md.
Pot factura exportul în euro sau dolari?
Da, operațiunile externe pot fi facturate în valută. Pentru TVA și evidență, baza se convertește în MDL la cursul oficial al BNM.
4invoices emite facturi de export sau confirmă exportul?
4invoices creează facturi cu cota TVA indicată de dumneavoastră pe fiecare linie (inclusiv 0%), în orice valută cu curs de schimb, și le descarcă în PDF. Nu verifică dreptul la cota zero, nu se conectează la vamă sau la SFS și nu emite facturi electronice în e-Factura.