Kreditinė sąskaita faktūra: kada ir kaip išrašyti
Kada taisoma jau išrašyta sąskaita, kas turi teisę išrašyti kreditinį dokumentą ir ką jame nurodyti.
Kreditinė sąskaita faktūra išrašoma, kai jau išrašytos sąskaitos suma pasikeičia: grąžintos prekės, suteikta nuolaida, ištaisyta kaina ar kiekis. VMI paaiškinime nurodoma, kad kreditinės sąskaitos rašomos, kai dėl kokių nors priežasčių keičiasi mokėtinas atlygis, o tokį dokumentą gali išrašyti tik pirminę sąskaitą išrašęs asmuo. Kreditiniai ir debetiniai dokumentai reglamentuojami PVM įstatymo 83 straipsnyje. Tokiame dokumente turi būti nurodyti PVM sąskaitai faktūrai keliami rekvizitai (80 straipsnis), o taip pat aišku, kurią sąskaitą jis taiso. Neteisingai ištaisyta sąskaita gali sukelti PVM atskaitos ir deklaravimo klaidų.
- Kreditinė sąskaita išrašoma, kai pasikeičia jau išrašytoje sąskaitoje nurodytas atlygis.
- Ją gali išrašyti tik pirminės sąskaitos išrašytojas.
- Reglamentuojama PVM įstatymo 83 straipsnyje; taikomi 80 straipsnio rekvizitai.
- Debetinis dokumentas didina sumą, kreditinis — mažina.
Kaip tai veikia
Nustatote priežastį. Tai gali būti prekių grąžinimas, nuolaida, kainos ar kiekio klaida arba atsisakyta paslauga. Kai keičiasi mokėtinas atlygis, sąskaita taisoma kreditiniu ar debetiniu dokumentu.
Nurodote pirminę sąskaitą. Kreditiniame dokumente aiškiai matyti, kurios sąskaitos serija, numeris ir data taisomi, kad pirkėjas ir VMI galėtų dokumentus susieti.
Įrašote taisomas sumas. Nurodote, kiek keičiasi suma be PVM, PVM tarifas ir PVM suma; mažinant — sumos rodomos kaip mažinimas.
Įtraukiate privalomus rekvizitus. Kreditinis dokumentas turi turėti PVM sąskaitai faktūrai keliamus rekvizitus (serija ir numeris, data, šalių duomenys, PVM mokėtojo kodai).
Persiunčiate pirkėjui ir įtraukiate į apskaitą. Abi šalys pakoreguoja PVM apskaitą ir, jei privaloma, i.SAF registrus pagal kreditinį dokumentą.
Teisinis pagrindas
- Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas, 83 straipsnis — kreditiniai ir debetiniai dokumentai.
- PVM įstatymo 80 straipsnis — PVM sąskaitos faktūros informacija.
- VMI leidinys apie kreditinių PVM sąskaitų faktūrų (įskaitant debetinius dokumentus) išrašymą (vmi.lt).
Dažniausiai užduodami klausimai
Kada išrašoma kreditinė sąskaita faktūra?
Kai jau išrašytos sąskaitos atlygis sumažėja: grąžinamos prekės, suteikiama nuolaida, ištaisoma kaina ar kiekis. VMI aiškina, kad kreditinės sąskaitos rašomos, kai dėl kokių nors priežasčių keičiasi mokėtinas atlygis.
Ar sąskaitą gali ištaisyti pirkėjas?
Ne. Sąskaitos taisymo dokumentą gali išrašyti tik pirminę sąskaitą išrašęs asmuo. Pirkėjas gali paprašyti pardavėjo ištaisyti klaidą.
Kuo kreditinė sąskaita skiriasi nuo debetinės?
Kreditinė sąskaita mažina pirminėje sąskaitoje nurodytą sumą, debetinė — didina. Abi taisomos pagal PVM įstatymo 83 straipsnį ir turi būti susietos su pirmine sąskaita.
Ar galiu tiesiog anuliuoti klaidingą sąskaitą?
Išrašytos PVM sąskaitos negalima tiesiog ištrinti: joje esantys duomenys jau gali būti deklaruoti. Paprastai taisoma kreditiniu dokumentu, o prireikus išrašoma nauja sąskaita. Konkretų atvejį pasitikslinkite VMI ar apskaitininko.
Ar 4invoices išrašo kreditines sąskaitas ir teikia jas VMI?
4invoices leidžia sukurti sąskaitos dokumentą su eilučių PVM tarifais, bet kuria valiuta su kursu ir atsisiųsti PDF. Programa neturi atskiro kreditinių dokumentų proceso, netikrina jų atitikties 83 straipsniui ir neteikia jų VMI ar i.SAF; ryšį su pirmine sąskaita nurodote patys.