Individuali veikla ir verslo liudijimas
Kuo skiriasi individuali veikla pagal pažymą ir verslo liudijimas, kaip apmokestinama GPM ir kokias Sodros įmokas reikia mokėti.
Lietuvoje fizinis asmuo savarankišką veiklą dažniausiai vykdo viena iš dviejų formų: individualios veiklos pagal pažymą arba pagal verslo liudijimą. Individuali veikla pagal pažymą tinka platesnei veiklai: GPM skaičiuojamas nuo pajamų, atėmus faktines išlaidas arba 30 % pajamų. Nuo 2026 m. apmokestinamosioms pajamoms iki 20 000 eurų faktiškai taikomas 5 % GPM, o didėjant pajamoms iki 42 500 eurų efektyvus tarifas auga iki 20 %. Verslo liudijimas yra fiksuoto dydžio mokesčio forma, skirta tik tam tikroms veiklos rūšims; nuo 2026 m. pajamų riba — 50 000 eurų per metus (iki tol 45 000). Abiem atvejais reikia tinkamai išrašyti sąskaitas faktūras ir tvarkyti apskaitą. Pasirinkti tinkamą formą padeda išvengti permokų ir klaidų.
- Dvi pagrindinės formos: individuali veikla pagal pažymą ir verslo liudijimas.
- Individualios veiklos pagal pažymą GPM: atskaitomos faktinės išlaidos arba 30 % pajamų; nuo 2026 m. iki 20 000 € apmokestinamųjų pajamų faktiškai 5 %.
- Verslo liudijimas — fiksuoto dydžio mokestis tam tikroms veiklos rūšims; pajamų riba nuo 2026 m. 50 000 € per metus.
- Abiem atvejais mokamos Sodros ir privalomojo sveikatos draudimo įmokos.
Kaip tai veikia
Pasirenkate veiklos formą. Individuali veikla pagal pažymą tinka platesnei ir kintančios apimties veiklai; verslo liudijimas — apibrėžtoms veiklos rūšims su pajamų ribomis ir fiksuotu mokesčiu, sumokamu iš anksto.
Apskaičiuojate GPM. Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, GPM skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų, atėmus faktines išlaidas arba 30 % gautų pajamų. Nuo 2026 m. iki 20 000 eurų apmokestinamųjų pajamų faktiškai taikomas 5 % GPM; nuo 20 000 iki 42 500 eurų faktinis tarifas didėja nuo 5 iki 20 %; viršijus 42 500 eurų pajamų mokesčio kreditas netaikomas ir taikomi pagrindiniai tarifai (20, 25 ar 32 %).
Sumokate Sodros įmokas. Veikiant pagal pažymą, valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų. Veikiant pagal verslo liudijimą mokamas fiksuoto dydžio mokestis ir VSD bei PSD įmokos.
Išrašote sąskaitas faktūras. Už parduotas prekes ar suteiktas paslaugas išrašote sąskaitas su privalomais rekvizitais. Jei esate PVM mokėtojas, sąskaitose nurodote PVM; jei ne — pažymite, kad PVM neapmokestinama.
Tvarkote apskaitą ir deklaruojate. Pajamas ir leidžiamus atskaitymus fiksuojate apskaitoje, o metinėje GPM deklaracijoje deklaruojate veiklos rezultatą. 4invoices deklaracijų neteikia; ji tik padeda išrašyti sąskaitas.
Teisinis pagrindas
- Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas — individuali veikla.
- Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymas — Sodros įmokos.
- Vyriausybės nutarimas Nr. 1797 dėl verslo liudijimų išdavimo taisyklių ir veiklos rūšių sąrašo; VMI paaiškinimai apie individualios veiklos apmokestinimą nuo 2026 m.
Dažniausiai užduodami klausimai
Kuo skiriasi individuali veikla pagal pažymą ir verslo liudijimas?
Individuali veikla pagal pažymą tinka platesnei veiklai, o GPM skaičiuojamas nuo pajamų, atėmus faktines išlaidas arba 30 % pajamų. Verslo liudijimas yra fiksuoto dydžio mokesčio forma, skirta tik tam tikroms veiklos rūšims (sąrašą tvirtina Vyriausybė); pajamų riba nuo 2026 m. — 50 000 eurų per metus.
Kaip apmokestinama individualios veiklos pajamos?
Individualios veiklos pagal pažymą pajamos apmokestinamos GPM. Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos atėmus faktines išlaidas arba 30 % pajamų. Nuo 2026 m. iki 20 000 eurų apmokestinamųjų pajamų faktiškai taikomas 5 % GPM, iki 42 500 eurų — nuo 5 iki 20 %; viršijus — pagrindiniai tarifai (20, 25, 32 %).
Ar reikia mokėti Sodros įmokas?
Taip. Veikiant pagal pažymą, VSD (Sodros) ir PSD įmokos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų. Veikiant pagal verslo liudijimą, be fiksuoto dydžio mokesčio taip pat mokamos VSD ir PSD įmokos. Dydžius tikrinkite VMI ir Sodros svetainėse.
Ar individualią veiklą vykdantis asmuo turi būti PVM mokėtojas?
Ne būtinai. PVM mokėtoju registruotis privaloma, kai Lietuvoje apmokestinamos veiklos atlygis viršija 45 000 eurų arba kai kuriais ES sandorių atvejais. Iki tol galima dirbti be PVM, sąskaitoje nurodant PVM nesiskaičiavimo pagrindą.
Ar 4invoices tinka individualią veiklą vykdančiam asmeniui?
4invoices leidžia išrašyti sąskaitą su PVM tarifu kiekvienoje eilutėje bet kuria valiuta su kursu ir atsisiųsti PDF; 6 mėnesių bandomasis laikotarpis be kortelės. Programa neskaičiuoja GPM ar Sodros įmokų, netvarko apskaitos ir neteikia deklaracijų VMI.
Kokias sąskaitas faktūras išrašo individualią veiklą vykdantis asmuo?
Už parduotas prekes ar paslaugas išrašomos sąskaitos faktūros su privalomais rekvizitais. PVM mokėtojas išrašo PVM sąskaitas faktūras su PVM tarifu ir savo PVM kodu; nesantis PVM mokėtoju išrašo sąskaitas be PVM, nurodydamas neapmokestinimo pagrindą.