¿Qué es una factura simple en Guatemala y cómo se emite?
Respuesta corta: es el DTE tipo FACT (o FPEQ si usted es Pequeño Contribuyente) que se emite en FEL a través de un certificador autorizado por la SAT.
En Guatemala no existe un documento legal llamado "factura simple". El término se refiere a la factura ordinaria del régimen FEL (Factura Electrónica en Línea), regulado por el Acuerdo de Directorio SAT 13-2018: el DTE tipo FACT, con el IVA del 12% incluido en el precio (artículos 10 y 32 del Decreto 27-92). Si el negocio está inscrito como Pequeño Contribuyente, su factura es el DTE tipo FPEQ. Se emite en cuatro pasos: 1) consignar el NIT del receptor o CF, 2) llenar los datos de la venta, 3) enviar el DTE al certificador para su firma y número de autorización, 4) entregar al cliente el XML o su representación gráfica.
- FACT: factura del Régimen General, IVA 12% incluido, da crédito fiscal al comprador.
- FPEQ: factura de Pequeño Contribuyente, lleva la leyenda "No genera derecho a crédito fiscal".
- FESP: factura especial, la emite el comprador cuando el vendedor no factura (artículo 52 del Decreto 27-92).
- FCAM: factura cambiaria, título de crédito en ventas al crédito (artículo 591 del Código de Comercio).
Cómo funciona
Elija el tipo de DTE según su régimen en el RTU. Régimen General: FACT. Pequeño Contribuyente: FPEQ. La FESP se usa solo al comprar a una persona que no factura, y la FCAM al vender a plazo. La SAT rechaza en la certificación un tipo que no corresponda al régimen del emisor.
Identifique al receptor con su NIT o, si no lo tiene, con el CUI de su DPI. Las siglas CF (consumidor final) solo se admiten en ventas menores de Q2,500, conforme al artículo 30 del Reglamento de la Ley del IVA reformado por el Acuerdo Gubernativo 245-2022, vigente desde el 14 de enero de 2023. Fraccionar una venta para quedar bajo el límite es una práctica fiscalizada por la SAT.
Complete los datos obligatorios: NIT y nombre del emisor, dirección del establecimiento, NIT o CF del receptor, fecha de emisión, descripción de bienes o servicios, cantidad, precio unitario, descuentos y total en quetzales con el IVA incluido. El Pequeño Contribuyente añade la leyenda "No genera derecho a crédito fiscal"; quien tributa ISR sobre ingresos, "Sujeto a pagos trimestrales".
Envíe el XML al certificador autorizado. Este valida el esquema, incorpora su firma electrónica avanzada y asigna el número de autorización único (artículo 5 del Acuerdo de Directorio 13-2018). Ese número, la serie y número del DTE, la fecha de certificación y el NIT del certificador quedan en el documento y permiten verificarlo en el portal de la SAT.
Entregue el XML o la representación gráfica en papel o electrónica (artículo 8) y conserve ambos mientras no prescriba la obligación (artículo 21). Ejemplo: un servicio de diseño por Q1,200 total. Como FACT: base Q1,071.43 + IVA Q128.57 = Q1,200.00, y el cliente acredita Q128.57. Como FPEQ: se factura Q1,200.00 sin desglosar IVA y el emisor paga el 5% (Q60.00) en el formulario SAT-2046 del mes.
Marco legal
- Acuerdo de Directorio SAT 13-2018 — régimen FEL: DTE (art. 3), certificador y número de autorización (art. 5), entrega XML o representación gráfica (art. 8), conservación (art. 21).
- Decreto 27-92 — Ley del IVA: tarifa 12% (art. 10), documentos obligatorios (art. 29), IVA incluido en el precio (art. 32), Pequeño Contribuyente hasta Q150,000 anuales y 5% (arts. 45-49), factura especial (art. 52).
- Acuerdo Gubernativo 5-2013 — Reglamento de la Ley del IVA, art. 30 reformado por el Acuerdo Gubernativo 245-2022 (CF solo en ventas menores de Q2,500).
- Decreto 2-70 — Código de Comercio, artículo 591 (factura cambiaria).
Preguntas frecuentes
¿Una factura simple es lo mismo que una factura FACT en FEL?
Sí, en la práctica. La SAT no define "factura simple"; el equivalente es el DTE tipo FACT del Régimen General certificado en FEL, o el FPEQ si el emisor es Pequeño Contribuyente. Desde el 1 de julio de 2024 ninguna factura preimpresa en papel tiene validez fiscal.
¿Qué factura emite un pequeño negocio en Guatemala?
Con ventas de hasta Q150,000 al año puede inscribirse como Pequeño Contribuyente y emitir FPEQ, pagando el 5% de lo facturado cada mes en el SAT-2046 y quedando relevado del ISR (artículo 49 del Decreto 27-92). Si supera ese monto, pasa al Régimen General y emite FACT con IVA 12%.
¿Cuándo puedo poner CF en lugar del NIT del cliente?
Solo cuando la venta o el servicio es menor de Q2,500. Desde ese monto debe consignar el NIT del cliente o, si no lo tiene, el CUI de su DPI. La regla rige desde el 14 de enero de 2023 y la SAT audita el fraccionamiento de facturas para eludirla.
¿La factura simple debe mostrar el IVA por separado?
El precio siempre incluye el IVA (artículo 32 del Decreto 27-92). En un DTE tipo FACT el XML consigna el impuesto del 12% y la representación gráfica lo muestra dentro del total. En un FPEQ no se desglosa IVA: el Pequeño Contribuyente paga el 5% sobre ingresos brutos y la factura no da crédito fiscal.
¿Qué diferencia hay entre factura especial y factura cambiaria?
La factura especial (FESP) la emite el comprador por cuenta de un vendedor que no factura y retiene el IVA (artículo 52 del Decreto 27-92). La factura cambiaria (FCAM) la emite el vendedor en una venta al crédito y es título de crédito por el saldo pendiente (artículo 591 del Código de Comercio). Ninguna sustituye a la FACT.