Factura rectificativa en España: cómo corregir o anular una factura
Cuándo rectificar, qué datos debe llevar la nueva factura y cómo se refleja la corrección del IVA.
Una factura ya emitida no se borra ni se modifica: se corrige con una factura rectificativa. Se usa cuando la factura original tenía errores en sus datos obligatorios o cuando cambia la base imponible o la cuota, por ejemplo por una devolución o un descuento posterior. La rectificativa se identifica con su propia numeración, indica qué factura corrige y describe la causa. Puede rectificarse por sustitución o por diferencias, y el plazo para hacerlo es de cuatro años desde que se devengó el impuesto.
- No se borra la factura original: se emite otra que la rectifica.
- Debe indicar la serie y el número de la factura que corrige y la causa.
- Dos métodos: por sustitución o por diferencias.
- Plazo general: cuatro años desde el devengo del impuesto.
Cómo funciona
Identifica la causa: error en algún dato obligatorio, cambio en la base imponible (por devolución, descuento o anulación de la operación) o cambio en la cuota de IVA.
Emite la factura rectificativa con su propio número, normalmente en una serie específica. Hazlo constar expresamente: es una factura rectificativa.
Indica los datos de la factura original: su serie y número, y la causa de la rectificación, describiendo la información que se corrige.
Elige el método. Por sustitución, la rectificativa sustituye a la original y se anota su importe completo. Por diferencias, refleja solo el importe que cambia (positivo o negativo).
Conserva las dos facturas. Si la rectificación reduce la base o la cuota, el destinatario debe ajustar el IVA que dedujo. Hazlo dentro del plazo de cuatro años.
Base legal
- Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, art. 15 (facturas rectificativas).
- Ley 37/1992 del IVA, art. 80 (modificación de la base imponible) y art. 89 (rectificación de las cuotas repercutidas).
- Agencia Tributaria (sede electrónica) — manual práctico de IVA.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo hay que emitir una factura rectificativa?
Cuando la factura original no cumplía los requisitos legales o cuando cambia la base imponible o la cuota repercutida, por ejemplo por una devolución de mercancías, un descuento posterior o la anulación de la operación.
¿Puedo anular una factura sin más?
No conviene borrarla. Lo correcto es emitir una factura rectificativa que la deje sin efecto o la corrija, de modo que la numeración correlativa se mantenga y el rastro quede completo.
¿Qué diferencia hay entre rectificar por sustitución y por diferencias?
Por sustitución, la nueva factura reemplaza a la original con los datos correctos. Por diferencias, solo refleja la variación respecto a la original, como un importe negativo si se devuelve parte de lo cobrado.
¿Cuánto tiempo tengo para rectificar la cuota de IVA?
Con carácter general, cuatro años desde que se devengó el impuesto. Existen reglas particulares para supuestos como el impago, por lo que conviene consultarlas con tu asesor.
¿Puede 4invoices hacer facturas rectificativas?
Puedes crear en 4invoices una nueva factura con importes negativos o correctos y descargarla en PDF, indicando tú la factura que corrige. La aplicación no comunica la rectificación a la Agencia Tributaria ni ajusta tus declaraciones de IVA.