Єдиний податок 2026: групи 1, 2, 3 — порівняння та вибір
Який ліміт доходу, скільки коштує і кому підходить кожна група спрощеної системи у 2026 році.
Спрощена система оподаткування в Україні — це чотири групи (1, 2, 3 і 4-та для сільгоспвиробників), і вибір неправильної з них коштує перерахунку податків заднім числом. У 2026 році ліміт доходу для першої групи становить 167 розмірів мінімальної заробітної плати, для другої — 834, для третьої — 1167. Ставки залежать від групи: 10% від прожиткового мінімуму, 20% від мінімальної зарплати, 5% або 3% з ПДВ — і ще плюс ЄСВ та військовий збір окремо. Ця сторінка пояснює, кому підходить кожна група і коли вигідніше залишитися на загальній системі.
- Група 1 — мінімальна, тільки для роздрібної торгівлі та послуг населенню без найманих працівників.
- Група 2 — найпоширеніша серед малого бізнесу: до 10 найманих, послуги юрособам можна тільки платникам ЄП.
- Група 3 — для більшого обороту; обмежень за кількістю працівників немає, але ставка 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ).
- Військовий збір 1,5% і ЄСВ — додатково до єдиного податку, для всіх трьох груп.
Як це працює
Перший крок — рахуєте максимальний річний дохід. Якщо плануєте робити менше 167 МЗП — група 1; до 834 МЗП — група 2; до 1167 МЗП — група 3. Перевищення ліміту = автоматичний перехід на загальну систему з кварталу перевищення.
Другий — характер клієнтів. Якщо працюєте з юридичними особами не на ЄП, друга група не підійде: вона забороняє продажі ТОВ, що не платять єдиний податок. Третя група дозволяє будь-які B2B, але дорожча у відсотковому вираженні.
Третій — види діяльності за КВЕД. Деякі КВЕД (ювелірка, обмін валют, гральний бізнес, фінансове посередництво, виробництво акцизних товарів) заборонені для спрощеної системи взагалі. Інші — лише для певних груп.
Четвертий — рахуєте сумарне фіскальне навантаження: єдиний податок + ЄСВ (мінімум 22% МЗП) + військовий збір 1,5%. Для багатьох ФОП це 6–8 тис. ₴ на місяць навіть при нульовому доході.
П’ятий — обираєте групу, подаєте Заяву про застосування спрощеної системи (форма 0102004) до ДПС за 15 днів до початку кварталу. Перехід можна робити раз на квартал.
Законодавча база
- Податковий кодекс України, ст. 291–300 — глава 1 розділу XIV (спрощена система оподаткування).
- Постанова КМУ № 1336 від 23.08.2023 — про фіскальні нормативи для груп ЄП.
- Наказ Мінфіну № 308 від 16.07.2019 — форми заяв та повідомлень для ЄП.
Часті питання
Чи можна одночасно бути на двох групах єдиного податку?
Ні. Одна особа = одна група. Можна змінити групу раз на квартал, подавши заяву за 15 днів до початку нового кварталу. Якщо ви ФОП і одночасно директор ТОВ, ТОВ оподатковується окремо за своєю системою.
Якщо я перевищу ліміт доходу на 1 ₴ — що буде?
Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%, і з наступного кварталу ви автоматично переходите на загальну систему. Тобто за рік перевищення = подвійне фіскальне навантаження: збільшена ставка ЄП плюс податок на прибуток за загальною ставкою на залишок року.
Чи входить військовий збір до ставки єдиного податку?
Ні, військовий збір 1,5% сплачується окремо від єдиного податку — і ця норма залишається у 2026 році (введена з 01.10.2024). Для груп 1 і 2 збір рахується від місячного фіксованого платежу, для групи 3 — від обороту.
Які КВЕД заборонені для всіх груп єдиного податку?
Ювелірне виробництво (24.41–24.42), обмін валют, фінансове посередництво, виробництво/торгівля підакцизними товарами (крім окремих винятків), азартні ігри, видобуток корисних копалин, операції з нерухомістю більше 300 м² для груп 1 і 2.
Скільки коштує ЄСВ на спрощеній системі у 2026?
Мінімум 22% від мінімальної заробітної плати (МЗП) — на 2026 рік це приблизно 1760 ₴/місяць при МЗП 8000 ₴. Сплачується щомісяця, навіть якщо доходу не було. Деякі категорії (інваліди I–II групи, пенсіонери за віком) звільнені від ЄСВ.