Третя група єдиного податку: 5% чи 3% з ПДВ
Коли вигідніше платити 5% без ПДВ, а коли — реєструватися платником ПДВ і платити 3%.
Третя група єдиного податку — найгнучкіша зі спрощених систем: до 1167 МЗП обороту на рік, до 5 МЗП на одного клієнта, будь-які КВЕД (крім заборонених). Але вона має дві ставки: 5% від обороту без ПДВ або 3% від обороту з реєстрацією як платник ПДВ. Точка беззбитковості залежить від того, скільки ваших закупівель — від платників ПДВ. Для IT-послуг із низькою закупівельною базою 5% майже завжди вигідніше; для торгівлі чи виробництва з 60–80% витрат на сировину — 3% з ПДВ дозволяє повернути 20% ПДВ із покупок.
- 5% без ПДВ — простіша звітність (тільки декларація з ЄП щокварталу), без обов’язку вести податковий облік ПДВ.
- 3% з ПДВ — складніший облік (місячна декларація з ПДВ, податковий кредит), але повертаєте 20% ПДВ із закупівель.
- B2B з ПДВ — клієнти-платники ПДВ воліють працювати з постачальниками з ПДВ, бо інакше їм не зарахується податковий кредит.
- Зміна ставки можлива раз на квартал — заявою до ДПС за 15 днів до нового кварталу.
Як це працює
Рахуєте співвідношення закупівель від платників ПДВ до обороту. Якщо це більше ~22% — 3% з ПДВ дає економію через повернення вхідного ПДВ. Менше — 5% без ПДВ простіше і вигідніше.
Аналізуєте клієнтську базу. Якщо ваші клієнти переважно платники ПДВ (середній/великий бізнес, ТОВ на загальній системі) — 3% з ПДВ робить вас зручнішим постачальником. Якщо клієнти — фізособи або ФОП на ЄП без ПДВ — реєстрація не дає переваги.
Враховуєте адміністративне навантаження. ПДВ-облік = щомісячна декларація, реєстрація податкових накладних у ЄРПН протягом 15 днів, відстеження блокування ПН, можливі камеральні перевірки. Це від 3–5 тис. ₴/міс. на бухгалтера або сервіс.
Перевіряєте поріг обов’язкової реєстрації ПДВ. Якщо ваш оборот за останні 12 місяців перевищить 1 млн ₴, ви маєте зареєструватися платником ПДВ автоматично — і тоді вибір 5% / 3% стає неактуальним.
Подаєте Заяву про реєстрацію платника ПДВ (форма 1-ПДВ) у Електронному кабінеті ДПС. Зазвичай реєстрація триває до 3 робочих днів.
Законодавча база
- Податковий кодекс України, ст. 293, п. 293.3 — ставки 3% і 5% для 3-ї групи.
- Податковий кодекс України, ст. 181, п. 181.1 — поріг обов’язкової реєстрації ПДВ (1 млн ₴).
- Постанова КМУ № 117 від 11.12.2019 — критерії ризиковості для блокування ПН.
Часті питання
Коли краще 5% без ПДВ?
Для послуг із низькою матеріальною базою — IT-розробка, консалтинг, дизайн, маркетинг. Закупівлі мінімальні, тому повернення вхідного ПДВ не дає вигоди. Адміністративна простота переважує — одна щоквартальна декларація замість 12 щомісячних.
Коли краще 3% з ПДВ?
Для торгівлі, виробництва, оптової дистрибуції — закупівлі сягають 60–80% обороту, повернення 20% ПДВ із них суттєво знижує податкове навантаження. Також краще, якщо більшість ваших B2B-клієнтів — платники ПДВ.
Чи можу я перейти з 5% на 3% посередині року?
Так, заявою за 15 днів до початку нового кварталу. Але якщо ви хочете перейти на 3%, треба окремо зареєструватися як платник ПДВ — це додатковий крок до заяви про зміну ставки ЄП.
Що таке блокування податкової накладної?
Якщо ДПС вважає операцію ризиковою (за критеріями постанови № 117), система автоматично блокує реєстрацію ПН у ЄРПН. Розблокування — через подання документів через Електронний кабінет; може зайняти від 5 до 30 днів. Це найбільший біль платників ПДВ.
Чи можна одночасно бути на 3-й групі ЄП і платником ПДВ за загальною системою?
Ні. Платник ПДВ на 3-й групі ЄП = ставка 3% від обороту замість ПДВ-розрахунку "вихідний − вхідний". Це принципово інша схема — ви не платите ПДВ по класичній моделі.