IT-ФОП у Дія.City: 9% або 18% — який режим вибрати
Резидентство Дія.City vs класична 3-я група ЄП — точка беззбитковості та довгострокові переваги.
Дія.City — спеціальний податковий і правовий режим для IT-компаній в Україні, запущений у 2022 році. Резиденти Дія.City платять 9% податку з оподатковуваного прибутку (замість 18%) і користуються спрощеним трудовим законодавством — гіг-контракти, опціонні плани, спрощена релокація фахівців. Для IT-ФОП це створює альтернативу 3-й групі ЄП (5% з обороту): працівник ФОП може стати гіг-підрядником резидента Дія.City і отримувати дохід без ЄП (з утриманням ПДФО 5% і військового збору 1,5%). Точка беззбитковості залежить від обороту, експортної структури і кількості найманих.
- Резидент Дія.City — юрособа з мінімум 9 IT-фахівцями, дохід ≥ 90% від IT-діяльності, середня зарплата ≥ 1200 EUR.
- Гіг-контрактор резидента — фізособа з ПДФО 5% + 1,5% військовий збір (всього 6,5% з валових виплат).
- Класична 3-я група ЄП — 5% з обороту + ЄСВ ~1760 ₴/міс + 1,5% військовий збір на оборот.
- Опціонні плани (ESOP) — резиденти Дія.City можуть законно надавати акції фахівцям з пільговим оподаткуванням.
Як це працює
Якщо ви фрилансер, що працює напряму з іноземними замовниками — найімовірніше 3-я група ЄП залишається оптимальною: 5% з обороту, простота, прямі контракти. Дія.City тут не дає виграшу, бо ви — не резидент, а тільки потенційний гіг.
Якщо ви IT-ФОП, що працює переважно з однією українською IT-компанією (фактично як найманий працівник) — імовірно, ця компанія вже є резидентом Дія.City або планує стати. Тоді розумно перейти на гіг-контракт із цим резидентом: 6,5% сумарного навантаження проти 6,5% (5% ЄП + ~1,7% військовий збір при середньому обороті) — приблизно паритет.
Якщо ви плануєте будувати IT-компанію з 10+ розробниками — реєстрація як резидент Дія.City дає 9% податку на прибуток, спрощене трудове право і пільги для опціонних планів. Це історія про юрособу, не про ФОП.
Перевіряєте відповідність критеріям. Для резидента: ≥9 IT-працівників, ≥90% доходу з IT, ≥1200 EUR середня зарплата, ≥250 тис. EUR щорічний фонд оплати праці. Для гіга: договір із резидентом Дія.City, виключно IT-послуги.
Подаєте заяву про резидентство через Дія.City онлайн (за ~5 робочих днів). Гіг-контракт укладається в довільній формі, реєстрація в ДПС автоматична через резидента.
Законодавча база
- Закон України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" від 15.07.2021 № 1667-IX.
- Податковий кодекс України, ст. 14¹¹ та підрозділ 4¹ розділу XX — режим Дія.City.
- Постанова КМУ № 1346 від 13.10.2021 — про процедуру реєстрації резидентів.
Часті питання
Чи може гіг-контрактор Дія.City мати кілька замовників?
Так. Гіг-контракт не є трудовим договором — гіг може одночасно укладати договори з кількома резидентами Дія.City. Це принципова відмінність від трудового найму. Але доходи поза IT-послугами оподатковуються за загальними правилами для фізосіб (18% + 1,5%).
Чи можна одночасно бути ФОП на 3-й групі і гіг-контрактором Дія.City?
Так, але доходи розділяються. Через ФОП ідуть прямі контракти (наприклад, із іноземними замовниками); через гіг — робота на українського резидента Дія.City. Кожна частина оподатковується окремо за своїми правилами.
Які податки сплачує резидент Дія.City?
9% податок на виведений капітал (замість 18% податку на прибуток) — це принципово новий режим, де податок виникає не з прибутку, а з його виведення (дивідендів, повернення внесків). Якщо прибуток реінвестується в розвиток — податку немає.
Які переваги опціонних планів у Дія.City?
ESOP дозволяє резиденту видавати фахівцям опціони на акції з пільговим оподаткуванням: податок виникає тільки при реалізації, не при отриманні опціону. Це робить українські IT-компанії конкурентоспроможними з європейськими у залученні топ-розробників.
Чи може ФОП на 3-й групі стати резидентом Дія.City?
Ні. Резидент — це обов’язково юрособа (ТОВ або АТ). ФОП може бути гіг-контрактором резидента, але не самим резидентом. Якщо ви хочете користуватися пільгами Дія.City як компанія — реєструєте ТОВ і подаєте заяву про резидентство.