ФОП vs ТОВ: який обрати у 2026 році
Коли ФОП залишається оптимальним, а коли пора перейти на ТОВ — обіг, ризики, виплати засновнику.
ФОП і ТОВ оподатковуються по-різному, мають різну юридичну відповідальність і різні правила виведення прибутку. У 2026 році розрив у фіскальному навантаженні між 3-ю групою ЄП (5%) і ТОВ на загальній системі (18% + 19,5% дивідендний податок) залишається суттєвим — але ТОВ дає обмежену відповідальність, можливість роботи з іноземними клієнтами через Diia.City, простіше залучення інвесторів і збереження бренду після виходу засновника. Цей вибір — не про мінімізацію податку прямо зараз, а про модель бізнесу на 5+ років.
- ФОП — фіз. особа, відповідає всім своїм майном; ТОВ — юр. особа, відповідальність обмежена статутним капіталом.
- Реєстрація: ФОП за 1 робочий день безкоштовно онлайн; ТОВ — 1–3 дні, статутний капітал від 1 ₴ (фактично — будь-який).
- Дивіденди ТОВ: 18% податок на прибуток + 5%/9% дивідендний податок при виплаті засновнику.
- ФОП виводить прибуток без додаткового податку — кошти на рахунку = особисті кошти.
Як це працює
Перший фактор — оборот. До 1167 МЗП на рік (приблизно 9,3 млн ₴ у 2026) — ФОП на 3-й групі ЄП майже завжди вигідніший. Понад — починаються розрахунки про перехід на ТОВ.
Другий — характер ризиків. Якщо бізнес має товарні залишки, кредити, договірні зобов’язання на десятки тисяч євро — обмежена відповідальність ТОВ принципова. Якщо це послуги одноосібного фрилансера — ризик низький, ФОП достатньо.
Третій — клієнти. ФОП із 3-ю групою може працювати з іноземними замовниками без проблем (експорт послуг звільнений від ПДВ). Великі європейські клієнти інколи вимагають саме юрособу — це аргумент за ТОВ.
Четвертий — найманий персонал. На ТОВ — повноцінні трудові договори, ЄСВ 22% від ФОП, відпустки за КЗпП. На ФОП — те саме, але плюс ризик визнання інших ФОП-працівників "прихованим трудоустройством" (тренд останніх двох років, особливо в IT).
П’ятий — вихід зі справи. Продати ТОВ як цілісний бізнес простіше, ніж "продати" ФОП. Якщо плануєте exit чи передачу — ТОВ.
Законодавча база
- Цивільний кодекс України, ст. 50–53 — статус ФОП.
- Закон України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" від 06.02.2018 № 2275-VIII.
- Податковий кодекс України, ст. 167 — ставки податку на доходи фізосіб (для дивідендів).
Часті питання
Чи можна одночасно бути ФОП і засновником ТОВ?
Так, без обмежень. Більше того — це поширена схема: ТОВ працює з великими клієнтами, ФОП обслуговує дрібніші замовлення з нижчим фіскальним навантаженням. Але аутсорсити власне ТОВ через свій ФОП — ризик визнання податковою оптимізацією і донарахування.
Які податки сплачує ТОВ на загальній системі?
18% податок на прибуток із чистого фінансового результату (доходи − витрати, не оборот). Плюс при виплаті дивідендів засновнику-фізособі — ще 5% (для дивідендів із чистого прибутку) або 9% (для дивідендів від ТОВ на спрощеній 3-й групі) + 1,5% військовий збір. Сумарно ~22–24% на дивіденди.
Чи може ТОВ бути на єдиному податку?
Так, на 3-й групі ЄП. Ставка 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ), ті самі ліміти що для ФОП 3-ї групи. Але для ТОВ це часто менш вигідно через подвійне оподаткування при виплаті дивідендів.
Скільки коштує ведення бухгалтерії ТОВ vs ФОП?
ФОП на ЄП — від 1500 ₴/міс (часто веде сам через 4invoices або М.E.Doc). ТОВ — від 5000 ₴/міс на загальній системі, бо потрібен фінансовий звіт, баланс, облік ОЗ, амортизація.
Чи може іноземець відкрити ФОП в Україні?
Так, якщо має посвідку на постійне проживання або біженець/тимчасовий захист. Іноземці без таких документів можуть відкривати ТОВ — це простіше з точки зору документів (тільки переклад паспорта і апостиль).