Третя група єдиного податку: 5% чи 3% з ПДВ
Різниця між 5% без ПДВ і 3% разом із реєстрацією платником ПДВ, і як не переплатити.
Третя група єдиного податку має дві ставки: 5% від доходу, якщо ФОП не є платником ПДВ, і 3% від доходу, якщо він зареєстрований платником ПДВ. Важливо: за ставки 3% ПДВ нараховується і сплачується окремо за загальними правилами — 3% не замінюють ПДВ. Тому вибір залежить не лише від відсотка, а й від того, чи мають ваші клієнти право на податковий кредит і скільки ПДВ ви самі платите постачальникам. Гранична сума доходу третьої групи у 2026 році — 1167 МЗП, близько 10,09 млн ₴.
- 5% від доходу — без ПДВ у рахунках, простіша звітність.
- 3% від доходу плюс ПДВ окремо — рахунки клієнтам виставляються з ПДВ, потрібна реєстрація платником ПДВ.
- Клієнти, які працюють з ПДВ, зазвичай віддають перевагу постачальникам, що виставляють рахунок з ПДВ.
- Змінити ставку можна за процедурою, визначеною ПКУ, зазвичай з початку наступного кварталу.
Як це працює
Перший крок — визначте, хто ваші клієнти. Якщо це переважно фізособи або ФОП без ПДВ, ПДВ у рахунку не дає їм вигоди. Якщо це компанії — платники ПДВ, рахунок з ПДВ може бути для них важливим.
Другий — порахуйте, який ПДВ ви сплачуєте постачальникам. Якщо таких витрат багато, ПДВ-облік може бути вигідним; якщо мало — простіша схема 5%.
Третій — оцініть навантаження на облік. Платник ПДВ складає податкові накладні, реєструє їх в ЄРПН, подає щомісячну декларацію з ПДВ.
Четвертий — якщо обираєте 3% з ПДВ, подайте заяву про реєстрацію платником ПДВ (форма № 1-ПДВ) через Електронний кабінет платника і заяву про зміну ставки в порядку ст. 298 ПКУ.
П’ятий — у рахунках вкажіть ставку ПДВ відповідно до вашого статусу: без ПДВ для 5% або із застосуванням ставки для платника ПДВ.
Законодавча база
- Податковий кодекс України, ст. 293 — ставки єдиного податку для третьої групи.
- Податковий кодекс України, розділ V — податок на додану вартість.
- Податкова служба України (tax.gov.ua) — роз’яснення щодо реєстрації платників ПДВ.
Часті питання
Чи замінює ставка 3% сплату ПДВ?
Ні. За ставки 3% ФОП є платником ПДВ і сплачує його за загальним порядком, а 3% — це єдиний податок від доходу.
Коли варто розглядати 5% без ПДВ?
Коли клієнти не потребують ПДВ у рахунку, а власних витрат з ПДВ мало. Тоді ви отримуєте простіший облік без ПДВ-декларацій.
Коли варто розглядати 3% з ПДВ?
Коли клієнти — платники ПДВ і вимагають рахунок з ПДВ, або коли ви маєте значні витрати з ПДВ. Рішення краще погодити з бухгалтером.
Що таке блокування податкової накладної?
Якщо накладна відповідає критеріям ризиковості, її реєстрацію в ЄРПН зупиняють, а платник подає пояснення й документи. Порядок визначає постанова КМУ від 11.12.2019 № 1165.
Чи 4invoices реєструє податкові накладні або платників ПДВ?
Ні. 4invoices не з’єднується з ЄРПН і не подає документів до податкової. Він дозволяє створити рахунок зі ставкою ПДВ по кожному рядку і завантажити PDF.