ÁFA kulcsok Magyarországon: 27%, 18% és 5%
Mikor kell az általános és mikor a kedvezményes kulcsokat alkalmazni, és mit jelent a mentes ügylet.
A magyar ÁFA rendszerben az általános kulcs 27% – ez az Európai Unió legmagasabb áfakulcsa. Emellett két kedvezményes kulcs létezik: a 18% és az 5%. Az általános 27% alapértelmezetten a legtöbb termékre és szolgáltatásra vonatkozik. A kedvezményes kulcsok szigorúan meghatározott körre szólnak: a 18% például egyes élelmiszerekre és meghatározott szolgáltatásokra, az 5% pedig bizonyos alapvető termékekre (egyes élelmiszerek, gyógyszerek, könyvek) és meghatározott esetekre. A kulcsok mellett léteznek adómentes ügyletek is, eltérő hatással a levonási jogra. A helyes kulcs kiválasztása nem formaság: a kelleténél alacsonyabb kulcs alkalmazása adóhiányt és bírságot eredményezhet.
- Általános kulcs 27%: alapértelmezetten a legtöbb termékre és szolgáltatásra (EU-csúcs).
- Kedvezményes 18%: egyes élelmiszerek és meghatározott szolgáltatások.
- Kedvezményes 5%: bizonyos alapvető termékek – egyes élelmiszerek, gyógyszerek, könyvek.
- Az adómentes ügyletek áfa nélküliek, de eltérően hatnak a levonási jogra.
Hogyan működik
Abból indulsz ki, hogy az általános 27%-os kulcs alkalmazandó, kivéve ha a termék vagy szolgáltatás kifejezetten szerepel a kedvezményes kulcsok körében. A kedvezményes kulcs kivétel, nem szabad választás.
A 18%-os kulcsot a jogszabályban felsorolt esetekre alkalmazod – például egyes élelmiszerekre és meghatározott szolgáltatásokra, az Áfa tv. mellékletei szerint.
Az 5%-os kulcsot a kifejezetten nevesített alapvető termékekre és esetekre alkalmazod, mint egyes élelmiszerek, gyógyszerek, könyvek és további, jogszabályban meghatározott körök.
Megkülönbözteted a kulcsokat a mentes ügyletektől: az adómentes ügylet áfa nélküli, de jellemzően korlátozza a beszerzések áfájának levonását. A számla soronként mutatja a kulcsot és a kulcsonkénti áfaösszeget.
A program a tételhez rendelt áfakulcsot automatikusan alkalmazza és beépíti az elektronikus adatszolgáltatásba, így a NAV felé jelentett adatok összhangban vannak a kibocsátott számlával.
Jogszabályi háttér
- 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.), 82–83. § – adómértékek.
- Az Áfa tv. 3. számú melléklete – a kedvezményes kulcs alá tartozó termékek, szolgáltatások.
- Az Áfa tv. 85–87. § – adómentes ügyletek.
Gyakori kérdések
Mennyi az általános ÁFA kulcs Magyarországon?
Az általános áfakulcs 27%, amely az Európai Unió legmagasabb kulcsa. Alapértelmezetten a legtöbb termékre és szolgáltatásra ezt kell alkalmazni, kivéve ha a jogszabály kifejezetten kedvezményes kulcsot (18% vagy 5%) rendel hozzá.
Mire vonatkozik az 5%-os kulcs?
A kedvezményes 5%-os kulcs a jogszabályban kifejezetten nevesített körre vonatkozik – például bizonyos alapvető élelmiszerekre, gyógyszerekre és könyvekre, valamint további, az Áfa tv. mellékletében felsorolt esetekre. Ez a legalacsonyabb kulcs.
Mi a különbség az adómentes és az adóköteles ügylet között?
Az adómentes ügylet után nem számítasz fel áfát, de ez jellemzően korlátozza a beszerzéseid áfájának levonását. Az adóköteles ügylet a megfelelő kulccsal (27%, 18% vagy 5%) adózik, és mellette a levonási jog általában fennáll. A kettőt eltérően kell feltüntetni a számlán.
Mi a teendő, ha rossz áfakulcsot alkalmazok?
A kelleténél alacsonyabb kulcs alkalmazása adóhiányt eredményez, amelyet a NAV megállapít, késedelmi pótlékkal és bírsággal. A túl magas kulcs is problémát okozhat a vevő levonásánál. Ezért az egyes termékek és szolgáltatások besorolását gondosan ellenőrizni kell.
Az áfakulcs bekerül az elektronikus adatszolgáltatásba?
Igen. A számla soronkénti áfakulcsa és a kulcsonkénti áfaösszeg része a NAV felé teljesített adatszolgáltatásnak. Egy NAV-kompatibilis program automatikusan beépíti ezeket az adatcsomagba, így a jelentett adatok megegyeznek a számlával.