Živnosť a paušálne výdavky
Výška a strop paušálnych výdavkov, vzťah k DPH a čo znamená e-faktúra pre živnostníka.
Živnosť je najrozšírenejšia forma samostatného podnikania na Slovensku a paušálne výdavky sú jeden zo spôsobov, ako určiť základ dane bez sledovania skutočných nákladov. Podľa Finančnej správy si daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 60% z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac 20 000 eur ročne. Tento strop sa dosiahne pri príjmoch približne 33 333 eur. Zásadné je vzťah k DPH: paušálne výdavky si nemôže uplatniť ten, kto je platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia. Živnostník na paušále preto zvyčajne nie je platiteľom DPH, a tak sa ho od roku 2027 týka najmä povinnosť e-faktúry prijímať.
- Paušálne výdavky: 60% z príjmov, najviac 20 000 eur ročne.
- Neuplatní ich platiteľ DPH počas celého zdaňovacieho obdobia.
- Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sú samostatná povinnosť.
- Od 1. 1. 2027 musí e-faktúry prijímať aj neplatiteľ DPH.
Ako to funguje
Overíte si, či nie ste platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia. Ak ste, paušálne výdavky nemôžete uplatniť.
Zvolíte spôsob uplatnenia výdavkov: paušálne, alebo skutočné. Pri paušále sa výdavky rátajú z príjmov, nie z dokladov.
Vypočítate 60% z príjmov z podnikania. Ak výsledok presiahne 20 000 eur, uplatníte iba 20 000 eur.
Porovnáte to so skutočnými výdavkami. Pri vysokých nákladoch môže byť výhodnejšie skutočné účtovníctvo alebo daňová evidencia.
Príjmy dokladujete vystavenými faktúrami. Od 1. 1. 2027 ako neplatiteľ DPH musíte vedieť e-faktúry prijímať cez digitálneho poštára.
Právny základ
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov — výdavky percentom z príjmov.
- Finančná správa SR — Výdavky percentom z príjmov.
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — elektronická fakturácia od 1. 1. 2027.
Časté otázky
Aké sú paušálne výdavky pre živnostníka?
Výdavky vo výške 60% z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac 20 000 eur ročne, podľa Finančnej správy. Nepreukazujete skutočné náklady dokladmi.
Kto si paušálne výdavky nemôže uplatniť?
Najmä ten, kto je platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia. Ak sa platiteľom stanete počas roka, situáciu posúďte podľa pravidiel alebo s účtovníkom.
Platí živnostník odvody popri dani?
Áno. Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sú samostatnou povinnosťou popri dani z príjmov. Ich výšku určujú príslušné predpisy a poisťovne.
Musí živnostník na paušále vystavovať e-faktúry?
Povinnosť vystavovať e-faktúry od 1. 1. 2027 sa týka platiteľov DPH. Živnostník na paušále zvyčajne platiteľom nie je, preto sa ho týka hlavne prijímanie e-faktúr.
Pomôže 4invoices s daňovým priznaním?
Nie. 4invoices nepodáva daňové priznania, nerobí účtovníctvo ani výpočet paušálnych výdavkov a odvodov. Slúži na vystavenie faktúry a jej stiahnutie ako PDF.