Sadzby DPH na Slovensku: 23%, 19% a 5%
Ktoré sadzby platia, kde ich hľadať v zákone a ako sa uvádzajú na faktúre.
Slovensko má od 1. januára 2025 základnú sadzbu DPH 23% a dve znížené sadzby: 19% a 5%. Základná sadzba sa uplatní na všetko, čo nie je v zákone výslovne zaradené do zníženej sadzby. Zoznamy tovarov a služieb so zníženými sadzbami sú v prílohách zákona o DPH a menia sa: od 1. júla 2025 sa rozšírilo použitie sadzby 5% a od 1. januára 2026 sa niektoré potraviny s vysokým obsahom cukru alebo soli presunuli z 19% na 23%. Preto vždy overte aktuálne znenie príloh alebo stránku Finančnej správy o sadzbách dane. Okrem sadzieb existujú oslobodené plnenia, pri ktorých sa DPH neúčtuje.
- Základná sadzba 23% platí pre tovary a služby, ktoré nemajú zníženú sadzbu.
- Znížené sadzby 19% a 5% sa týkajú položiek vymenovaných v prílohách zákona o DPH.
- Zoznamy sa menili v roku 2025 aj 2026, overujte aktuálne znenie.
- Oslobodené plnenia sa vykazujú bez DPH s uvedením dôvodu.
Ako to funguje
Vychádzate zo sadzby 23%, pokiaľ tovar alebo služba nie je uvedená v prílohách so zníženou sadzbou. Znížená sadzba je výnimka, nie voľba.
Sadzbu 19% a 5% hľadáte v prílohách zákona o DPH; tovary sú v prílohe č. 7 a služby v prílohe č. 7a.
Oslobodené plnenia (napr. niektoré zdravotné alebo finančné služby) sa fakturujú bez DPH. Dôvod oslobodenia sa uvádza na faktúre.
Na faktúre uvediete pri každej položke základ dane, sadzbu a DPH, a celkovú sumu podľa sadzieb.
Ak si nie ste istý zaradením položky, overte ho na Finančnej správe, u daňového poradcu alebo účtovníka.
Právny základ
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — sadzba dane, prílohy č. 7 a 7a.
- Finančná správa SR — stránka Sadzby dane.
- Ustanovenia zákona o DPH o oslobodených plneniach.
Časté otázky
Aká je základná sadzba DPH na Slovensku?
Základná sadzba je od 1. januára 2025 23%. Uplatňuje sa na tovary a služby, ktoré nie sú zaradené do zníženej sadzby.
Kde nájdem tovary so zníženou sadzbou 19% a 5%?
V prílohách zákona o DPH: tovary v prílohe č. 7, služby v prílohe č. 7a. Zoznamy sa menili od 1. 7. 2025 aj od 1. 1. 2026, preto použite aktuálne znenie.
Aký je rozdiel medzi oslobodeným a nezdaniteľným plnením?
Oslobodené plnenie je v rámci systému DPH, ale zákon ho od dane oslobodzuje, čo môže obmedziť nárok na odpočet. Nezdaniteľné plnenie je mimo rozsahu DPH. Zaradenie posúďte podľa zákona.
Čo ak uplatním nesprávnu sadzbu DPH?
Ak je sadzba nižšia, než mala byť, hrozí doplatenie dane a sankcie. Chybu opravíte opravným dokladom a v daňovom priznaní. Zaradenie preto overujte vopred.
Vyberie 4invoices sadzbu DPH za mňa?
Nie. Sadzbu DPH zadáte pri každej položke sami. 4invoices ju nepridelí podľa druhu tovaru, nekontroluje zaradenie do prílohy a nepodáva priznanie. Vypočíta sumy z vami zadaných údajov.