Prenesenie daňovej povinnosti na faktúre
Kedy DPH odvádza odberateľ, čo uviesť na faktúre a v čom sa líši od bežnej faktúry.
Pri prenesení daňovej povinnosti (tuzemské samozdanenie) odvádza DPH odberateľ, nie dodávateľ. Vzťahuje sa na vymedzené dodania medzi platiteľmi DPH v tuzemsku podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH, napríklad na vybrané stavebné práce a kovový odpad a šrot. Dodávateľ vystaví faktúru bez DPH a uvedie na nej text Prenesenie daňovej povinnosti. Odberateľ vypočíta daň sám a za splnenia podmienok si ju môže uplatniť ako odpočet. Presný rozsah komodít a podmienky sú v zákone a vo výkladových materiáloch Finančnej správy, preto ich vždy overte pred vystavením faktúry.
- DPH neúčtuje dodávateľ, ale ju priznáva odberateľ.
- Týka sa vymedzených tuzemských dodaní medzi platiteľmi DPH.
- Na faktúre je text Prenesenie daňovej povinnosti.
- Rozsah komodít určuje § 69 ods. 12 zákona o DPH.
Ako to funguje
Overíte, či dodanie spadá pod § 69 ods. 12 zákona o DPH a či sú obe strany platiteľmi DPH.
Vystavíte faktúru so základom dane a bez DPH. Na faktúre uvediete text Prenesenie daňovej povinnosti.
Odberateľ prizná daň v daňovom priznaní a za splnenia podmienok si ju môže odpočítať.
Dodanie sa vykazuje v kontrolnom výkaze a v priznaní osobitným spôsobom. Postup určte s účtovníkom.
Chybne zvolený režim sa opravuje opravným dokladom, pozri stránku o dobropise.
Právny základ
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 69 ods. 12, prenesenie daňovej povinnosti.
- Finančná správa SR — usmernenia k uplatneniu § 69 ods. 12.
- Finančná správa SR — Povinnosť platiť DPH.
Časté otázky
Čo je prenesenie daňovej povinnosti?
Režim, v ktorom daň z dodania vypočíta a odvedie odberateľ, nie dodávateľ. Platí pre vymedzené tuzemské dodania medzi platiteľmi DPH.
Čo napísať na faktúru?
Faktúra sa vystavuje bez DPH a uvádza sa na nej text Prenesenie daňovej povinnosti. Ostatné náležitosti posúďte podľa zákona o DPH.
Pre ktoré dodania sa uplatní?
Pre komodity a činnosti vymedzené v § 69 ods. 12, napríklad vybrané stavebné práce a kovový odpad. Zoznam a podmienky si vždy overte v aktuálnom zákone.
Je to to isté ako dodanie do EÚ?
Nie. Ide o tuzemské dodanie medzi dvoma slovenskými platiteľmi. Dodanie tovaru do iného členského štátu má vlastné pravidlá a nepatrí sem.
Rozpozná 4invoices režim prenesenia daňovej povinnosti?
Nie. 4invoices nepozná komodity podľa § 69 ods. 12 a neurčuje režim za vás. Sadzbu DPH zadáte sami a faktúru stiahnete ako PDF.