Αντίστροφη χρέωση ΦΠΑ στην Κύπρο: τι πρέπει να γράφει το τιμολόγιο
Πώς λειτουργεί η αντίστροφη χρέωση σε B2B υπηρεσίες και ενδοκοινοτικές πράξεις και τι αναγράφετε στο τιμολόγιο.
Με την αντίστροφη χρέωση, τον ΦΠΑ δεν τον χρεώνει ο προμηθευτής αλλά τον λογιστικοποιεί ο αποδέκτης στη δική του δήλωση. Εφαρμόζεται σε ορισμένες πράξεις, κυρίως B2B υπηρεσίες από άλλο κράτος μέλος. Το τιμολόγιο δεν περιλαμβάνει ΦΠΑ και αναφέρει ότι εφαρμόζεται αντίστροφη χρέωση. Οι περιπτώσεις και οι ακριβείς διατυπώσεις ορίζονται στον Νόμο ΦΠΑ και στην Οδηγία 2006/112/ΕΚ.
- Ο αποδέκτης λογιστικοποιεί τον ΦΠΑ, όχι ο προμηθευτής.
- Το τιμολόγιο δεν περιλαμβάνει ΦΠΑ και αναφέρει την αντίστροφη χρέωση.
- Απαιτείται έγκυρος ΑΦΜ ΦΠΑ του πελάτη σε ενδοκοινοτικές πράξεις.
- Οι πράξεις δηλώνονται και στις σχετικές ανακεφαλαιωτικές δηλώσεις.
Πώς λειτουργεί
Προσδιορίστε αν η πράξη υπάγεται σε αντίστροφη χρέωση, π.χ. B2B υπηρεσία προς επιχείρηση σε άλλο κράτος μέλος.
Ελέγξτε τον ΑΦΜ ΦΠΑ του πελάτη στο σύστημα VIES της Ευρωπαϊκής Επιτροπής.
Εκδώστε το τιμολόγιο με μηδενικό ΦΠΑ στη γραμμή και αναγράψτε ότι εφαρμόζεται αντίστροφη χρέωση.
Δηλώστε την πράξη στη δήλωση ΦΠΑ και, όπου απαιτείται, στην ανακεφαλαιωτική δήλωση.
Νομικό πλαίσιο
- Περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμος, Ν.95(Ι)/2000 (όπως τροποποιήθηκε).
- Οδηγία 2006/112/ΕΚ για το κοινό σύστημα ΦΠΑ.
- Τμήμα Φορολογίας Κύπρου (mof.gov.cy/mof/tax): οδηγίες και ανακοινώσεις για τον ΦΠΑ.
Συχνές ερωτήσεις
Τι είναι η αντίστροφη χρέωση;
Είναι μηχανισμός όπου ο αποδέκτης της πράξης λογιστικοποιεί τον ΦΠΑ αντί για τον προμηθευτή.
Τι γράφω στο τιμολόγιο;
Ορίζετε μηδενικό ΦΠΑ στη γραμμή και αναφέρετε την αντίστροφη χρέωση. Επιβεβαιώστε τη διατύπωση με το Τμήμα Φορολογίας ή τον λογιστή σας.
Πρέπει να ελέγξω τον ΑΦΜ του πελάτη;
Ναι, σε ενδοκοινοτικές πράξεις πρέπει να έχετε τον έγκυρο ΑΦΜ ΦΠΑ του πελάτη, τον οποίο ελέγχετε εσείς στο VIES.
Εφαρμόζει το 4invoices αντίστροφη χρέωση αυτόματα;
Όχι. Εσείς ορίζετε τον συντελεστή ΦΠΑ ανά γραμμή, π.χ. 0%. Το 4invoices δημιουργεί τιμολόγια με ΦΠΑ ανά γραμμή, σε οποιοδήποτε νόμισμα με ισοτιμία, και τα κατεβάζετε σε PDF. Δεν συνδέεται με το Τμήμα Φορολογίας, δεν εκδίδει εγκεκριμένα ηλεκτρονικά τιμολόγια, δεν υποβάλλει δηλώσεις και δεν ελέγχει ΑΦΜ.