IVA en Costa Rica: 13% y tarifas reducidas
Cómo se aplican la tarifa general del 13% y las tarifas reducidas de la Ley 9635, y qué operaciones están exentas.
Costa Rica reemplazó el Impuesto General sobre las Ventas por el Impuesto al Valor Agregado con la Ley 9635, en vigor desde el 1 de julio de 2019. La tarifa general es del 13%. El artículo 11 fija tarifas reducidas: 4% para boletos aéreos con origen o destino en Costa Rica y para servicios de salud privados, 2% para medicamentos, y 1% para bienes de la canasta básica. El artículo 8 establece exenciones, entre ellas las exportaciones. Ante la duda sobre un bien concreto, consulte la Ley y las resoluciones de Hacienda.
- 13%: tarifa general para la mayoría de bienes y servicios.
- 4%: boletos aéreos y servicios de salud privados (artículo 11).
- 2%: medicamentos y otros bienes que la Ley indica (artículo 11).
- 1%: bienes de la canasta básica (artículo 11).
- Exentas: exportaciones y otras operaciones del artículo 8.
Cómo funciona
Parta de la tarifa general del 13% y busque si el bien o servicio aparece en el artículo 11 (tarifa reducida) o en el artículo 8 (exención).
Aplique la tarifa reducida solo si el bien o servicio está expresamente listado; no aplica por analogía.
Indique la tarifa de cada línea del comprobante y calcule la base imponible por tarifa.
Para exportaciones, conserve la documentación aduanera y el contrato que respalde la exención.
Si cobró una tarifa equivocada, corrija con una nota de crédito y una nueva factura.
Marco legal
- Ley 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas (Ley del IVA), artículos 8 y 11.
- Reglamento de la Ley del IVA, Decreto 41779-H.
- Resoluciones de la Dirección General de Tributación sobre tarifas.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo entró en vigor el IVA en Costa Rica?
El 1 de julio de 2019, con la Ley 9635, que reemplazó al Impuesto General sobre las Ventas y extendió el impuesto a los servicios.
¿Los servicios profesionales pagan IVA?
Sí. Con la Ley 9635 los servicios quedaron dentro de la base del impuesto y, salvo exención o tarifa reducida, pagan el 13%. Los servicios de salud privados tienen una tarifa reducida del 4%.
¿Las exportaciones pagan IVA?
Las exportaciones de bienes están exentas según el artículo 8. Los servicios prestados a un no domiciliado y consumidos fuera del país también pueden estar exentos si cumplen los requisitos del reglamento.
¿Qué hago si facturé con la tarifa incorrecta?
Emita una nota de crédito que anule o corrija el comprobante y una nueva factura con la tarifa correcta. Consulte a su contador si ya declaró el período.
¿4invoices decide qué tarifa de IVA aplica?
No. Usted elige la tarifa de cada línea y 4invoices calcula los importes. No valida si la tarifa elegida es la correcta ni presenta declaraciones ante Hacienda.