IRPF d'Andorra: trams i obligacions per residents
Quan ets resident fiscal a Andorra, què es declara i quins són els trams reals de l'IRPF propi.
L'IRPF d'Andorra existeix com a impost diferenciat des de 2015 (Llei 5/2014) i és substancialment més lleuger que el de la majoria de països europeus. Per a residents fiscals andorrans, les rendes globals fins a 24.000 € anuals queden exemptes; entre 24.000 € i 40.000 € s'aplica un tipus del 5%; per damunt de 40.000 €, el 10%. No hi ha trams superiors. Per ser resident fiscal s'han de complir dos requisits: 1) presència física a Andorra més de 183 dies l'any (o tenir-hi el nucli principal d'activitats econòmiques), i 2) estar enregistrat al Servei d'Immigració amb una autorització de residència vigent.
- 0% per la base de la renda fins a 24.000 € anuals (mínim exempt).
- 5% sobre la part entre 24.001 € i 40.000 €.
- 10% sobre la part que supera els 40.000 €.
- Residència fiscal: 183 dies a Andorra o nucli principal d'activitat econòmica.
Com funciona
El primer és comprovar si ets resident fiscal. La presència física superior a 183 dies a l'any és el criteri principal; també compta tenir a Andorra el nucli principal de les activitats econòmiques o el centre d'interessos vitals (família). El document de residència del Servei d'Immigració és prova documental, però no condició suficient si no hi ha presència real.
El segon és determinar la renda mundial. L'IRPF andorrà grava la renda mundial dels residents — no només la generada a Andorra. Inclou salaris, rendes de capital, plusvàlues per venda d'immobles o accions, i rendes empresarials. Els convenis de doble imposició (Espanya, França, Portugal, Luxemburg, etc.) eviten la doble tributació.
El tercer és el càlcul. Es resta el mínim personal exempt (24.000 €) de la renda total. Sobre el primer tram (fins a 16.000 € addicionals, és a dir, entre 24.001 i 40.000) s'aplica el 5%. Sobre la resta, el 10%. No hi ha tipus marginal superior — un fet diferencial respecte als sistemes espanyol (fins al 47%) o francès (fins al 45%).
El quart és la declaració. Es presenta entre l'1 d'abril i el 30 de setembre de l'exercici següent, mitjançant els models 300 (rendes del treball) i 301 (rendes d'activitat econòmica) a través de SIGMA. Els ingressos i deduccions es declaren amb justificants documentals (nòmines, factures, certificats bancaris).
El cinquè és el pagament. Si hi ha retencions a compte (assalariats), s'ajusten al final. Si surt a pagar, el termini és l'1 d'octubre. Si surt a tornar, devolució dins els 6 mesos posteriors a la presentació.
Base legislativa
- Llei 5/2014, del 24 d'abril, de l'IRPF d'Andorra.
- Reglament de l'IRPF, aprovat per Decret del 23 de juliol de 2014.
- Conveni de doble imposició Andorra-Espanya, en vigor des de l'1 de gener de 2016.
Preguntes freqüents
Si visc 200 dies a Andorra i 165 a Espanya, on tribut?
A Andorra, perquè superes el llindar de 183 dies. Hauràs de notificar el canvi de residència fiscal a l'Agència Tributària espanyola amb el model 030 i al Servei d'Immigració d'Andorra. La doble imposició s'evita pel conveni Espanya-Andorra.
Les plusvàlues per venda d'accions d'una empresa espanyola tributen a Andorra?
Sí, si ets resident fiscal andorrà a la data de la venda. La plusvàlua s'inclou a la base de l'IRPF andorrà i tributa al 10% (passat el mínim exempt de 24.000 €). L'Estat espanyol no pot gravar-la per al conveni de doble imposició.
Hi ha mínim per fills al càrrec, com a Espanya?
Sí, hi ha una reducció addicional per descendents al càrrec menors de 25 anys o amb discapacitat. La quantia varia segons el grau de dependència — consulta la documentació actualitzada del DTF abans de presentar.
Si treballo per a una empresa espanyola però visc a Andorra, on cotitzo?
Si treballes en remot des d'Andorra més de 183 dies l'any, és residència fiscal andorrana. Però la cotització a la Seguretat Social pot ser espanyola si l'empresa està a Espanya (segons el conveni bilateral o el Reglament 883/2004 UE). Compte: el règim de Seguretat Social i el de l'IRPF són independents.
Què passa si no presento la declaració?
Recàrrec del 5% si la presentes voluntàriament fins als 3 mesos del termini; 10% entre 3-6 mesos; 15% entre 6-12 mesos; 20% més enllà. Sancions tributàries entre 200 € i 6.000 € segons gravetat, més liquidació de la quota deguda amb interessos.