IGI 2026: impost general indirecte d'Andorra
L'impost indirecte propi d'Andorra: tipus reals, llindars de registre i com es declara.
L'IGI (Impost General Indirecte) és l'impost indirecte propi d'Andorra des de l'1 de gener de 2013 i forma la base de la modernització fiscal del Principat. No és IVA: el tipus general és del 4,5% — el més baix d'Europa Occidental, molt per sota del 21% espanyol o del 20% francès — i té quatre trams (super-reduït 0%, reduït 1%, especial 2,5%, general 4,5%, increment 9,5% per a serveis bancaris i financers). El llindar de registre obligatori és 40.000 € de facturació anual; per sota d'aquest llindar es pot optar pel règim simplificat sense haver-se de registrar com a obligat tributari.
- Tipus general 4,5% — el més baix de la regió, aplicat per defecte a la majoria de béns i serveis.
- Tipus reduït 1% — productes alimentaris, llibres, premsa, aigua i medicaments.
- Tipus especial 2,5% — transport de viatgers, hostatgeria, restauració i serveis culturals.
- Tipus increment 9,5% — serveis bancaris i financers (regim sectorial específic).
- Llindar de registre: 40.000 € anuals — per sota, règim simplificat opcional.
Com funciona
El primer pas és determinar si la teva activitat supera el llindar de 40.000 € anuals de facturació. Si el supera, és obligatori inscriure's al cens d'obligats tributaris i obtenir el NRT en un termini de 30 dies des de l'inici de l'activitat.
El segon és identificar el tipus aplicable a cada operació. La regla general és el 4,5%, però hi ha excepcions importants: el reduït 1% s'aplica per productes alimentaris bàsics, el 2,5% a hostatgeria i restauració (rellevant per a un país molt turístic), i el 9,5% afecta exclusivament serveis bancaris.
El tercer és emetre les factures amb la mensió obligatòria del NRT del proveïdor, el tipus d'IGI aplicat per cada línia i el desglossament base imposable / quota / total. Les factures electròniques han de complir el format establert pel Departament de Tributs i de Fronteres.
El quart és la presentació de l'autoliquidació. Els subjectes passius del règim general presenten declaracions mensuals (model 910) o trimestrals (model 920) segons el volum de negoci. El termini és els 20 primers dies del mes següent al període.
El cinquè és el pagament. Els pagaments es fan a través de SIGMA (sistema en línia del Govern d'Andorra) o per transferència bancària als bancs andorrans designats. Els retards generen recàrrec progressiu del 5% al 20%.
Base legislativa
- Llei 11/2012, del 21 de juny, de l'impost general indirecte (modificada per la Llei 7/2016 i la Llei 32/2021).
- Reglament de la Llei de l'IGI, aprovat per Decret del 23 de gener de 2013.
- Departament de Tributs i de Fronteres (DTF) — directrius operatives sobre IGI.
Preguntes freqüents
Per què Andorra té IGI i no IVA?
Andorra no és membre de la Unió Europea i, per tant, no està obligada a aplicar la Directiva 2006/112/CE sobre l'IVA. Quan el Govern va modernitzar la seva fiscalitat el 2012-2013, va dissenyar un impost indirecte propi (IGI) amb tipus més baixos per mantenir l'avantatge competitiu del país com a destinació de compres i de turisme.
Em puc deduir l'IGI suportat com l'IVA espanyola?
Sí, els subjectes passius del règim general d'IGI poden deduir l'IGI suportat en les seves adquisicions de béns i serveis necessaris per a l'activitat. La mecànica de deducció és anàloga a la de l'IVA espanyol: factures rebudes amb IGI suportat, declaració periòdica, compensació o devolució del saldo a favor.
Si la meva empresa està a Espanya i ven a un client a Andorra, què passa amb l'IVA i l'IGI?
L'exportació des d'Espanya a Andorra és una operació no subjecta a IVA espanyol (sortida del territori d'aplicació). El client andorrà ha de pagar l'IGI a l'entrada del bé a Andorra, segons el tipus aplicable. És responsabilitat del declarant a duana liquidar l'IGI d'importació.
Quan he de fer presentacions mensuals i quan trimestrals?
Si la teva facturació anual supera els 250.000 €, presentació mensual (model 910). Per sota, presentació trimestral (model 920). El canvi de règim es comunica al DTF abans de l'1 de gener de cada exercici.
Quina és la sanció per no registrar-se al cens si supero el llindar?
L'incompliment de l'obligació de registre quan se supera el llindar de 40.000 € constitueix infracció tributària greu, sancionada amb multa entre 600 € i 6.000 € (article 124 de la Llei 21/2014 de bases de l'ordenament tributari), més la liquidació retroactiva de l'IGI no repercutit.