Stopnje DDV v Sloveniji: 22%, 9,5% in 5%
Kdaj uporabiti splošno in kdaj nižji stopnji ter razlika med oproščeno in neobdavčljivo dobavo.
Slovenski sistem DDV ima splošno stopnjo 22% ter dve nižji stopnji: 9,5% in posebno nižjo 5%. Splošna stopnja 22% se uporablja za večino blaga in storitev. Nižji stopnji sta pridržani za z zakonom določene kategorije: 9,5% za del živil, gostinske storitve in nekatere druge dobave, 5% pa za posebej določene primere, kot so knjige in nekateri tiskani mediji. Poleg stopenj obstajajo oproščene dobave z različnim učinkom na pravico do odbitka. Izbira pravilne stopnje ni formalnost: uporaba nižje stopnje od dolgovane izpostavlja doplačilu davka s sankcijami.
- Splošna stopnja 22%: za večino blaga in storitev.
- Nižja 9,5%: del živil, gostinske storitve in nekatere dobave.
- Posebna nižja 5%: knjige in nekateri tiskani mediji ter posebej določeni primeri.
- Oproščene dobave so brez DDV, a omejujejo pravico do odbitka.
Kako deluje
Izhajate iz tega, da se uporablja splošna stopnja 22%, razen če je blago ali storitev izrecno uvrščena med nižjo stopnjo po ZDDV-1. Nižja stopnja je izjema, ne svobodna izbira.
Stopnjo 9,5% uporabite v primerih iz priloge zakona — na primer pri delu živil, gostinskih storitvah in nekaterih drugih dobavah.
Posebno nižjo stopnjo 5% uporabite za izrecno določene primere, kot so knjige in nekateri tiskani mediji, skladno z zakonom.
Razlikujete stopnje od dobav brez DDV: oproščene dobave (npr. določene zdravstvene, finančne) so brez DDV, a omejujejo odbitek; neobdavčljive so zunaj sistema. Račun navaja stopnjo po postavki in skupni DDV po stopnji.
Program postavki dodeli pravilno stopnjo in jo vključi v eRačun ter podatke, tako da so sporočeni podatki usklajeni z računom.
Pravna podlaga
- Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) — stopnje DDV.
- Priloga ZDDV-1 — blago in storitve z nižjima stopnjama.
- ZDDV-1 — oproščene dobave.
Pogosta vprašanja
Kakšna je splošna stopnja DDV v Sloveniji?
Splošna stopnja je 22% in se uporablja za večino blaga in storitev, ki niso izrecno uvrščene med nižji stopnji. Če dobava ni med tistimi z 9,5% ali 5%, velja 22%.
Kaj zajema stopnja 5%?
Posebna nižja stopnja 5% zajema izrecno določene primere, kot so knjige in nekateri tiskani mediji, skladno z ZDDV-1. Je najnižja stopnja, namenjena posebej določenim kategorijam.
Kaj zajema stopnja 9,5%?
Nižja stopnja 9,5% zajema del živil, gostinske storitve in nekatere druge dobave, navedene v prilogi ZDDV-1. Za vsako konkretno postavko je treba preveriti uvrstitev v zakonu.
Kakšna je razlika med oproščeno in neobdavčljivo dobavo?
Oproščena dobava je znotraj sistema DDV, a jo zakon oprosti (npr. določene zdravstvene storitve), kar običajno omejuje pravico do odbitka. Neobdavčljiva dobava je zunaj sistema od začetka. Na računu se navajata različno.
Kaj tvegam pri napačni stopnji DDV?
Uporaba nižje stopnje od dolgovane izpostavlja doplačilu razlike davka z obrestmi in morebitno sankcijo. Višja stopnja ohrani obračunani davek, a lahko oteži odbitek prejemniku. Zato je pravilno uvrstitev treba preveriti za vsak primer.