DLN — Declarația lunară TVA în Moldova
Cum se depune DLN-ul lunar la SFS, ce conține și cum se integrează automat cu sistemul e-Factura.
Declarația lunară (DLN) este formularul oficial de raportare TVA în Republica Moldova, depus de toți contribuabilii TVA până în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. DLN-ul agregează toate facturile emise și primite din luna respectivă, calculează TVA-ul colectat (output) și TVA-ul deductibil (input), și determină suma de plătit la buget sau de restituit. Sistemul e-Factura integrat cu SFS-portal pre-completează automat datele din facturile înregistrate, reducând semnificativ riscul de erori manuale și permitând reconcilierea cu cumpărătorii înainte de depunere. Plata TVA-ului datorat se face în aceeași zi cu depunerea DLN-ului, prin transfer bancar pe contul Trezoreriei de Stat.
- Termen: 25 a lunii următoare (ex: pentru ianuarie, depunere până la 25 februarie).
- Conținut: TVA colectat (output) - TVA deductibil (input) = TVA de plătit sau de restituit.
- Integrare e-Factura: portalul SFS pre-completează cifrele din facturile înregistrate.
- Plată: transfer pe contul Trezoreriei de Stat în aceeași zi cu depunerea DLN.
Cum funcționează
Accesați portalul e-cabinet.sfs.md în primele zile ale lunii următoare perioadei de raportare. Sistemul afișează automat lista facturilor emise și primite în luna precedentă, cu sumele TVA aferente. Verificați și confirmați corectitudinea datelor — orice neconcordanță cu cumpărătorii sau furnizorii voștri trebuie rezolvată înainte de depunere.
Sistemul calculează automat TVA-ul net (output - input) și prezintă suma de plătit sau de restituit. Pentru cazurile complexe (operațiuni intra-comunitare cu UE, exporturi, importuri din terțe țări), completați manual câmpurile suplimentare conform documentației SFS.
Verificați și depuneți DLN-ul electronic prin portal. Confirmarea depunerii este automată și include numărul de înregistrare SFS pentru DLN — păstrați acest număr ca referință pentru orice corespondență cu autoritatea fiscală.
Efectuați plata TVA-ului datorat prin transfer bancar pe contul Trezoreriei de Stat în aceeași zi. Contul este unic la nivel național (IBAN MD format MD24 + 22 caractere) — destinatarul este Trezoreria de Stat, iar codul de plată include CodFiscal-ul firmei și perioada de raportare (formate AAAA-LL).
Pentru cazurile de restituire TVA (input > output), suma se păstrează ca credit pentru perioada următoare sau, la cerere expresă, se restituie pe contul firmei după validarea de către SFS — termenul standard de validare este 45 de zile, prelungit la 90 de zile pentru sume mari sau dosare complexe.
Cadrul legal
- Codul fiscal al Republicii Moldova, art. 115 — perioada de raportare TVA.
- Codul fiscal, art. 116 — termenul de depunere a declarației TVA.
- Ordinul SFS nr. 1011/2020 — formatul DLN și integrarea cu e-Factura.
- Legea bugetului anual — codul de plată pentru TVA și conturile Trezoreriei.
Întrebări frecvente
Ce se întâmplă dacă depun DLN-ul cu întârziere?
Amenzi conform Codului fiscal — pentru întârzieri de 1-30 zile, amenda este 1.000-3.000 MDL; pentru 30-60 zile, 3.000-5.000 MDL; pentru peste 60 zile, 5.000-10.000 MDL plus posibile sancțiuni penale pentru evaziune fiscală. În plus, dobânda de întârziere se calculează zilnic asupra sumei TVA datorate, cu rata oficială BNM majorată.
Pot corecta un DLN deja depus?
Da — printr-o declarație corectivă care înlocuiește DLN-ul original. Termenul pentru corecții voluntare este 12 luni de la depunerea originală. După acest termen, corecțiile necesită aprobare specială de la SFS și pot fi însoțite de sancțiuni. Corecțiile descoperite în timpul unui control fiscal atrag sancțiuni proporționale cu suma corectată.
Cum se gestionează operațiunile intra-UE prin DLN?
Moldova nu este membru UE, deci nu există acquizitii intra-comunitare în sensul EU VAT. Livrările de la firme UE către firme moldovene sunt tratate ca importuri — TVA-ul este achitat la vamă, iar firma moldoveană declară achiziția în DLN ca import. Livrările de la firme moldovene către firme UE sunt exporturi cu cotă 0% — declarate ca atare în DLN cu documentația vamală aferentă.
Există perioadă de raportare trimestrială?
Nu — DLN-ul este obligatoriu lunar pentru toți contribuabilii TVA, indiferent de mărimea cifrei de afaceri. Spre deosebire de UE unde firmele mici pot opta pentru raportare trimestrială, Moldova are doar regim lunar. Acest lucru creează un volum administrativ semnificativ pentru firmele mici, dar permite SFS un control mai strict asupra fluxului TVA.
Cum se face plata TVA-ului — Moldova folosește SEPA?
Moldova nu este în zona SEPA, deci plățile TVA se fac prin transfer bancar SWIFT din băncile partenere către contul Trezoreriei de Stat în BNM. Băncile moldovene procesează plățile în câteva ore — termenul de creditare contului bugetar este aceeași zi cu inițierea transferului dacă se face dimineața.