Cédula Jurídica, DIMEX y regímenes tributarios
Cómo se identifican los contribuyentes en Costa Rica y cómo se diferencian el Régimen Tradicional y el Régimen Simplificado de cuota fija trimestral.
Costa Rica utiliza tres números de identificación tributaria según el tipo de contribuyente. La Cédula Jurídica tiene 10 dígitos y se asigna a sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, cooperativas, asociaciones y demás personas jurídicas inscritas en el Registro Nacional. La Cédula de Identidad tiene 9 dígitos y se utiliza para personas físicas nacionales con actividad lucrativa. El DIMEX (Documento de Identificación Migratorio para Extranjeros) tiene 11 o 12 dígitos y se usa para residentes extranjeros que ejercen actividad económica. Cada contribuyente, al inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) a través del portal ATV, elige entre dos regímenes: el Tradicional, con declaración mensual de IVA y trimestral o anual de renta, o el Simplificado, con una cuota fija trimestral aplicable a determinadas actividades.
- Cédula Jurídica: 10 dígitos para personas jurídicas (S.A., S.R.L., cooperativas).
- Cédula de Identidad: 9 dígitos para personas físicas costarricenses.
- DIMEX: 11-12 dígitos para residentes extranjeros con actividad lucrativa.
- Régimen Tradicional: declaración D-104 mensual de IVA y D-101 anual de renta.
- Régimen Simplificado: cuota fija trimestral D-105 para actividades limitadas.
Cómo funciona
Identifique el tipo de cédula que debe usar. Las sociedades obtienen su Cédula Jurídica al inscribirse en el Registro Nacional; las personas físicas usan la cédula que les emitió el Tribunal Supremo de Elecciones; los extranjeros con residencia legal usan el DIMEX que emite la Dirección General de Migración y Extranjería. Esta cédula es la base para todos los trámites posteriores en ATV.
Inscríbase como obligado tributario en el portal ATV (atv.hacienda.go.cr) usando la cédula correspondiente. Durante la inscripción se declaran las actividades económicas con códigos CAECR (Clasificación de Actividades Económicas de Costa Rica), el domicilio fiscal y se selecciona el régimen tributario aplicable. La inscripción genera el alta automática como emisor electrónico.
Elija entre Régimen Tradicional y Régimen Simplificado. El Tradicional aplica por defecto y exige llevar contabilidad completa, declarar IVA mensualmente con la D-104 y renta anualmente con la D-101 o D-102. El Simplificado es opcional y restringido a actividades específicas: pequeño comercio minorista, transporte de personas en taxi, pesca artesanal, bares y restaurantes pequeños y similares listados por reglamento.
Para el Régimen Simplificado, el contribuyente paga una cuota fija trimestral mediante la declaración D-105. El monto depende del tipo de actividad y se actualiza por resoluciones de la DGT. No hay obligación de declarar IVA mensual ni de emitir factura por cada venta al consumidor final, aunque desde 2019 el régimen exige emitir tiquetes electrónicos en muchos supuestos. El régimen tiene umbrales de ingresos anuales que, de superarse, obligan al cambio al Tradicional.
Mantenga actualizada la información en el RUT durante toda la vida del contribuyente. Cambios de actividad, domicilio, representante legal, régimen tributario o cese de actividades deben comunicarse a Hacienda dentro de los 10 días hábiles siguientes. La omisión genera sanciones formales por infracción al artículo 78 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Marco legal
- Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley 4755 (artículos 78 y 128).
- Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada (Decreto 25514-H).
- Reglamento de la Ley del IVA (Decreto 41779-H).
- Resoluciones DGT sobre cuotas del Régimen Simplificado (actualización periódica).
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre Cédula Jurídica y Cédula de Identidad para efectos fiscales?
La Cédula Jurídica (10 dígitos) identifica a una persona jurídica como obligado tributario independiente; sus socios responden de manera limitada hasta el aporte. La Cédula de Identidad (9 dígitos) identifica a una persona física con actividad lucrativa, donde la responsabilidad fiscal recae directamente sobre el patrimonio del individuo. Para efectos del IVA y del comprobante electrónico FE 4.4, ambos números son válidos como identificación del emisor o receptor.
¿Quién puede optar por el Régimen Simplificado?
Solo contribuyentes con actividades expresamente listadas en el Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada (Decreto 25514-H): pequeños comercios al detalle, transporte de personas en taxi, pesca artesanal, ciertos bares y restaurantes, y otras actividades de baja escala. Profesionales liberales, exportadores y la mayoría de los servicios no califican. Existen además umbrales máximos de ingresos brutos anuales; superarlos obliga al cambio al Tradicional.
¿Un extranjero con DIMEX puede emitir facturas electrónicas?
Sí, siempre que tenga residencia legal en Costa Rica y se inscriba como obligado tributario en el RUT con su DIMEX. La inscripción en ATV se hace presencialmente la primera vez en una administración tributaria territorial. Una vez inscrito, obtiene su llave criptográfica y puede emitir Facturas Electrónicas 01 o Tiquetes 04 del mismo modo que un nacional. Quienes no tienen residencia legal pero hacen operaciones en el país deben actuar a través de un representante fiscal.
¿Cómo se cambia del Régimen Simplificado al Tradicional?
El cambio se solicita en el portal ATV en cualquier momento y es obligatorio cuando el contribuyente supera los umbrales de ingresos del Simplificado o cuando deja de cumplir los requisitos de actividad. Al pasar al Tradicional, debe comenzar a llevar contabilidad completa, declarar IVA mensual con D-104 y renta anual con D-101 o D-102. El cambio inverso, de Tradicional a Simplificado, es excepcional y requiere autorización expresa de Hacienda.
¿La Cédula Jurídica caduca o debe renovarse?
La Cédula Jurídica no caduca como documento de identificación, pero la sociedad debe mantener vigentes sus inscripciones ante el Registro Nacional y al día sus obligaciones formales (declaraciones de impuestos, planilla de la CCSS, registro de transparencia y beneficiarios finales). El incumplimiento prolongado puede llevar a la disolución de pleno derecho de la sociedad o a su declaración como inactiva por Hacienda, lo que bloquea la emisión de comprobantes electrónicos.