Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (SDC) — 17% στην Κύπρο
Πότε εφαρμόζεται η SDC 17% αντί ΦΠΑ, σε ποιες χρηματοοικονομικές υπηρεσίες και πώς αλληλεπιδρά με την κανονική φορολογία επιχειρήσεων.
Η Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (Special Defence Contribution, SDC) είναι ιδιαίτερος κυπριακός φόρος 17% σε ορισμένα έσοδα — κυρίως μερίσματα, τόκους και ενοίκια. Θεσπίστηκε αρχικά για τη χρηματοδότηση των αμυντικών δαπανών της Κύπρου, αλλά παραμένει σε ισχύ ως γενικός φόρος εισοδήματος για κατοίκους Κύπρου που λαμβάνουν παθητικά εισοδήματα. Σημαντικό για τη φορολογία — η SDC δεν εφαρμόζεται σε ξένους κατοίκους με non-domicile status (μη μόνιμοι κάτοικοι), δημιουργώντας ένα από τα ελκυστικότερα φορολογικά καθεστώτα για κατοίκους-αλλοδαπούς στην ΕΕ.
- Συντελεστής 17%: σε μερίσματα, τόκους, ενοίκια — εφαρμόζεται σε κατοίκους Κύπρου με domicile status.
- Εξαίρεση non-dom: αλλοδαποί με non-domicile status εξαιρούνται για 17 έτη — μηδενική SDC.
- Ξεχωριστή από ΦΠΑ: η SDC δεν είναι ΦΠΑ — δεν εμφανίζεται σε τιμολόγια ΦΠΑ.
- Φορολογικός έλεγχος: το Τμήμα Φορολογίας διαχειρίζεται την SDC παράλληλα με τον ΦΠΑ.
Πώς λειτουργεί
Διακρίνετε τη φορολογική κατοικία σας. Κάτοικος Κύπρου με domicile (περισσότερα από 183 ημέρες το έτος στην Κύπρο και επαρκείς δεσμοί) — υπόκειται σε SDC 17%. Non-domiciled κάτοικος (αλλοδαπός που μετακινήθηκε στην Κύπρο για φορολογικούς λόγους) — εξαίρεση από SDC για 17 έτη.
Για μερίσματα από κυπριακές εταιρείες: αν είστε κάτοικος Κύπρου με domicile, η εταιρεία παρακρατεί 17% SDC στην πηγή. Για non-doms, δεν υπάρχει παρακράτηση. Για εξωτερικές μερίσματα, η SDC καταβάλλεται μέσω ετήσιας φορολογικής δήλωσης.
Για τόκους από καταθέσεις σε κυπριακές τράπεζες: παρακράτηση 17% SDC στην πηγή για κατοίκους με domicile. Non-doms εξαιρούνται. Για τόκους από εξωτερικές πηγές, υπολογισμός μέσω ετήσιας δήλωσης.
Για ενοίκια από κυπριακή ακίνητη περιουσία: 17% SDC υπολογίζεται στο καθαρό εισόδημα από ενοίκια (μετά από εκπτώσεις) — εφαρμόζεται σε κατοίκους με domicile. Non-doms εξαιρούνται. Πρέπει να δηλώνεται ξεχωριστά στην ετήσια φορολογική δήλωση.
Στην τιμολόγηση, η SDC δεν εμφανίζεται. Τα τιμολόγια ΦΠΑ είναι 19%/9%/5%/0% — δεν περιλαμβάνουν SDC. Η SDC είναι παρακράτηση στην πηγή ή ετήσια καταβολή μέσω φορολογικής δήλωσης, ξεχωριστή από τα εμπορικά τιμολόγια.
Νομικό πλαίσιο
- Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμος, N.117(I)/2002.
- Τροποποιήσεις 2015 για non-domiciled κατοίκους.
- Tax Department Cyprus Notices on SDC application.
Συχνές ερωτήσεις
Τι είναι το non-domicile status;
Καθεστώς που δίνει σε αλλοδαπούς που μετακινούνται φορολογικά στην Κύπρο εξαίρεση από SDC για 17 έτη. Καλύπτει μερίσματα, τόκους και ενοίκια — δηλαδή τα κύρια αντικείμενα της SDC. Δημιουργεί ένα από τα πιο ελκυστικά καθεστώτα της ΕΕ για ξένους κατοίκους — γι' αυτό η Κύπρος είναι δημοφιλής για τους high net worth individuals (HNWI) που σχεδιάζουν τη φορολογική τους κατοικία.
Πληρώνω SDC ως non-resident;
Όχι — αν είστε μη κάτοικος Κύπρου (δηλαδή το κέντρο των ζωτικών σας συμφερόντων είναι αλλού), δεν υπόκεινται σε SDC για κυπριακά εισοδήματα. Παρακρατήσεις στην πηγή (π.χ. για μερίσματα από κυπριακές εταιρείες) μπορούν να ζητηθούν προς επιστροφή μέσω φορολογικής δήλωσης non-resident.
Πώς η SDC αλληλεπιδρά με τους φόρους εισοδήματος;
Η SDC είναι επιπρόσθετη — όχι αντίθετη — στους κανονικούς φόρους εισοδήματος. Παράδειγμα: ενοίκια από κυπριακή ακίνητη περιουσία από κάτοικο με domicile υπόκεινται σε (1) personal income tax 0-35% στις προοδευτικές κλίμακες, και (2) SDC 17% στο καθαρό εισόδημα από ενοίκια. Συνολικά μπορεί να φτάσει 52%+ για υψηλά εισοδήματα — γι' αυτό η Κύπρος δίνει non-dom relief σε αλλοδαπούς.
Η SDC εμφανίζεται σε τιμολόγια Peppol;
Όχι — η SDC είναι φόρος εισοδήματος, όχι φόρος συναλλαγής. Τα τιμολόγια Peppol/Factur-X περιέχουν μόνο τον ΦΠΑ (cbc:TaxCategory με S/AA/Z/E/K/AE codes). Η SDC δηλώνεται και πληρώνεται ξεχωριστά μέσω ετήσιας φορολογικής δήλωσης στο TaxisNet portal, παράλληλα με τους άλλους φόρους εισοδήματος.
Υπάρχει σχέδιο κατάργησης της SDC;
Έχουν γίνει συζητήσεις στην Κυπριακή Βουλή για μεταρρύθμιση ή κατάργηση, αλλά κανένα συγκεκριμένο σχέδιο δεν έχει εγκριθεί. Η SDC παράγει σημαντικά έσοδα για τον προϋπολογισμό (πάνω από €500M ετησίως), οπότε η κατάργηση θα απαιτούσε αντισταθμιστικές μεταρρυθμίσεις. Παρακολουθούμε τις εξελίξεις — η εφαρμογή για non-doms (μη μόνιμοι κάτοικοι) θεωρείται μάλλον ασφαλής για το άμεσο μέλλον.