TVSH Shqipëri — shkallët 20%, 6%, 0%
Cila shkallë zbatohet kur, veçoritë për turizmin dhe si të kodohen saktë në sistemin elektronik të DPT-së.
Shqipëria zbaton një strukturë TVSH me tre shkallë: standarde 20% (shumica e mallrave dhe shërbimeve), e reduktuar 6% (shërbimet e akomodimit turistik) dhe zero 0% (eksport, disa shërbime ndërkombëtare). Krahasuar me Bashkimin Europian dhe me fqinjët rajonalë, struktura e TVSH-së shqiptare është relativisht thjeshtë — pa shkallë super-të-reduktuara (si 5% e Britanisë ose 5,5% e Francës) dhe pa shkallë të mesme (si 9% të Greqisë ose 9% të Britanisë). Reformimi i strukturës ka qenë në diskutim, sidomos për të ulur barrën në produktet bazë ushqimore, por nuk është votuar ende.
- Standarde 20%: aplikuar si default për të gjitha mallrat dhe shërbimet jo të listuara veçanërisht (Peppol kod S).
- E reduktuar 6%: vetëm për shërbimet e akomodimit turistik (hotele, fjetina, agritourism — Peppol AA me 6.00).
- Zero 0%: eksport jashtë Shqipërisë, disa shërbime ndërkombëtare (Peppol Z).
- E përjashtuar pa të drejtë zbritjeje: shërbime bankare, sigurime, arsimi, kujdesi shëndetësor (Peppol E).
Si funksionon
Klasifikoni çdo linjë të faturës sipas natyrës së mallit/shërbimit. Standarde 20% si default — të gjitha mallrat industriale, shërbimet B2B (konsulenca, softueri), produktet ushqimore (përveç akomodimit turistik). E reduktuar 6% vetëm për akomodimin turistik.
Për fatura me shumë shkallë, ndani linjat sipas shkallës dhe paraqitni për secilën kategori bazën pa TVSH dhe shumën e TVSH-së veçmas. DPT kërkon këtë paraqitje në kontrollin tatimor.
Për fatura elektronike përmes fiscalizimi.fi.al, sistemi DPT kodon automatikisht shkallën — ju vendosni shifrën 20% / 6% / 0% në linjën përkatëse dhe sistemi gjeneron kodin fiscal të vlefshëm.
Për Peppol BIS Billing 3.0 strukturim, kodoni cbc:TaxCategory='S' për 20% me cbc:Percent=20.00, 'AA' për 6% akomodim me cbc:Percent=6.00, 'Z' për eksport me cbc:Percent=0.00 + cbc:TaxExemptionReason që referencon nenin përkatës të Ligjit 92/2014.
Dokumentoni shkallët në sistemin tuaj kontabël në mënyrë të audituar. DPT kontrollon sektorin turistik rregullisht — klasifikim i gabuar i një ndërtese si 'akomodim' kur është 'restorant' shkakton vlerësim shtesë të TVSH-së (diferenca 20% - 6% = 14% e shumës), plus gjoba dhe interes vonese.
Kuadri ligjor
- Ligji 92/2014 për TVSH-në, nenet 31-32 — shkallët e TVSH-së.
- Vendim i Këshillit të Ministrave për shërbimet turistike — listë e specifikuar.
- Direktiva 2006/112/EC (referencë për përshtatjen me BE).
Pyetjet e shpeshta
Pse Shqipëria ka vetëm një shkallë të reduktuar?
Zgjedhje historike për të ruajtur thjeshtësinë administrative dhe për të mbështetur sektorin turistik. Diferencimi më i thellë i shkallëve (për ushqim, libra, ilaçe) ka qenë në diskutim por nuk është votuar. Argumenti është se diferencimi krijon komplikime për tatimpaguesit e vegjël dhe hap hapësirë për keqklasifikim. Reformat e ardhshme, lidhur me përshtatjen ndaj BE-së, mund të prezantojnë shkallë të reja.
A janë restorantet me shkallë 6% si hotelet?
Jo — restorantet aplikojnë 20% TVSH standarde, jo 6% si hotelet. Shkalla 6% është rezervuar vetëm për akomodimin turistik (gjumi). Nëse hoteli shërben mëngjes të përfshirë në çmimin e dhomës, kjo është pjesë e akomodimit (6%). Nëse restoranti i hotelit shërben darkë veçmas, kjo është 20%.
Po për agritourism dhe shtëpitë e fshatit?
Agritourism dhe shtëpitë e mikpritjes rurale konsiderohen 'akomodim turistik' nëse janë të regjistruara në regjistrin përkatës të Ministrisë së Turizmit — pra 6% TVSH. Aktivitetet e shitjes së produkteve bujqësore nga ferma (prodhime artizanale, vera, ulli) janë 20% TVSH standarde. Granica është 'shërbim akomodimi' kundër 'shitje produktesh'.
Si menaxhohen eksportet me shkallë 0%?
Eksporti jashtë Shqipërisë (përfshirë BE-në) është 0% me të drejtë zbritjeje. Duhet dokumentacion eksporti — deklarata doganore EX-A, dokumenti i transportit ndërkombëtar, dëshmia e pagesës nga jashtë. Pa këto dokumente, DPT mund të aplikojë retroaktivisht 20% TVSH dhe gjoba.
A do të prezantohen shkallë të reja në të ardhmen?
Mundësi reale. Procesi i pranimit në BE krijon presion për përshtatje me Direktivën 2006/112/EC që lejon dy shkallë të reduktuara (minimumi 5%). Reformat e mundshme: shkallë 9% për produktet ushqimore bazë, ilaçe, libra; eventualisht shkallë super-të-reduktuar 5% për disa kategori specifike. Vendimi politik nuk është marrë ende.